Давайте разберемся

Пожелания и предложения

Вы можете предложить свою ситуацию, проблемные моменты которой осветят наши специалисты в данной рубрике.

Доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физ. лицам, уменьшается на фактически произведенные расходы, связанные с извлечением дохода

Рассматривалось дело о взыскании Пенсионным фондом  (далее – ПФ РФ) с ИП недоимки по страховым взносам. За отчетный период ИП получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной ИП чистой прибыли, он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., которые составили 38 635 рублей. По мнению ПФ РФ, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, свыше 138 тыс. руб.

Можно ли оплатить больничный лист, который выдала медсестра?

Оказывается больничные пособия можно выдать независимо от того, кто выписал  листок нетрудоспособности. Данный вывод сделал Арбитражный суд Северо-Западного округа от 15.09.16 № Ф07-7943/2016.

Изменения в анкете на выдачу СНИЛС

В случае отсутствия СНИЛС у работника при устройстве его на работу при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера работодатель в течение двух недель обязан отправить данные на сотрудника с заполненной анкетой  по форме АДВ-1  вместе с описью АДВ-6-1 в ПФР.

Зарплата выплачивается как за полный день при неполном рабочем времени - пособие по уходу за ребенком правомерно

Такой вывод следует из Постановления  Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа (далее - АС ВСО) от 07.07.16 № Ф02-3408/2016.

По результатам выездной проверки общества ФСС РФ (далее – фонд) по вопросам правильности осуществления расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством фондом приняты решения об отказе в принятии к зачету свыше 88 тыс.руб. расходов по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Есть ли основания для уточнения отчётности по 6-НДФЛ, если дата начисления и дата удержания налога лежат за пределами одного квартала?

Нередко у бухгалтера возникает такая ситуация,  когда компания исчислила НДФЛ в июне, а удержала его в июле. В связи с этим возникает вопрос, нужно ли увеличивать удержанный НДФЛ в строке 70 расчёта 6-НДФЛ за 2-ой квартал на сумму налога удержанного в июле с зарплаты за июнь? Аналогичная ситуация бывает и в конце года, когда компания исчислила НДФЛ в декабре, а удержала его в январе следующего года. Нужно  ли в этом случае увеличивать удержанный НДФЛ в сроке 70 расчёта 6-НДФЛ за 4-й квартал?

Пенсионный фонд имеет право истребовать карточки счетов 76 и 91.02.

Такой вывод содержится в Определении Верховного суда РФ (далее – ВС РФ) от 6 июля 2016 г. N 303-КГ16-5234. 
Общество оспаривало в суде решение ПФ РФ о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Товарно-транспортная накладная не является единственным документом для принятия товара к учету

Это следует из Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа (далее - АС ЗСО) от 14 июня 2016 г. по делу N А67-4250/2015.

Общество оспаривало в суде решение  налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления  НДС.

Компенсации за проезд в городском транспорте работникам с разъездным характером работы не подлежат обложению страховыми взносами

Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ (далее – ВС РФ) от 1 июня 2016 г. N 307-КГ16-5452.

По результатам выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов ПФ РФ было принято решение о привлечении  ООО  к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах и  выставлено требование на уплату начисленных в ходе проверки недоимки, пени и штрафа.

Доплата разницы между окладом и средним заработком командированным сотрудникам увеличивает размер их отпускных

В период майских праздников и летних отпусков перед бухгалтерией организации часто стоит задача рассчитать отпускные выплаты своим сотрудникам, часто бывающим в командировках.

И тут же возникает вопрос: А можно ли учитывать доплату между окладом и средним заработком командированных сотрудников при расчёте среднего заработка  для  выплаты им отпускных при условии, что данная выплата предусмотрена Положением об оплате труда, которое действует в организации?

Статус налогового резидента РФ зависит не только от срока нахождения в стране, но и от наличия постоянного жилища

Согласно  положениям  пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в РФ.

Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании  двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России (письмо № ОА-3-17/4698@ от 11.12.2015, совместно с Минфином), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Вычеты по НДФЛ: подтверждающие документы и порядок оформления

В законодательстве предусмотрен целый ряд вычетов по налогу на доход физических лиц. Получать их могут физические лица, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. На сумму вычета физическое лицо может уменьшить свои налогооблагаемые доходы, с которых начисляется НДФЛ, но не больше суммы доходов, которые он получил в течение календарного года.

Случаи, в которых физические лица могут получить имущественные и социальные налоговые вычеты, поименованы в статьях 219 и 220 НК РФ.

Оформить такие вычеты можно двумя способами: через налоговую инспекцию или через работодателя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик выберет первый способ, то по окончании налогового периода, в котором он получил право на вычет, ему необходимо будет подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами. После проверки заявления соответствующая сумма будет перечислена заявителю единовременным платежом.

Если же использовать второй способ, через работодателя, то начать получать вычет можно и до завершения налогового периода (п.8 ст.220 НК РФ). В этом случае физическому лицу необходимо вначале обратиться в инспекцию с заявлением на оформление вычета и подтверждающими документами и получить уведомление о том, что вычет может быть предоставлен. После передачи этого уведомления работодателю тот будет уменьшать налогооблагаемые доходы сотрудника на сумму вычета в течение календарного года, тем самым перечисляя сотруднику доход в полном объеме без удержания НДФЛ. Если в течение календарного года сотрудник в полном объеме не выбрал сумму предоставленного вычета, то ему следует обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением на оформление оставшейся суммы вычета на следующий год. В противном случае работодатель  прекратит предоставлять вычет в следующем году без предъявления уведомления из инспекции об оставшейся сумме вычета.

Доходы в валюте и курсовые разницы - определяем налоговую базу при УСН

Вашему вниманию представлен комментарий к Письму Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620 о порядке учета налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также курсовой разницы, возникающей от продажи иностранной валюты.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ. Доходы, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) и другие доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Датой получения доходов в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

             Таким образом, доходы, полученные в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются на дату поступления денежных средств на валютный счет  налогоплательщика и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Нужна ли обществу печать?

С 7 апреля 2015 года хозяйственные общества больше не обязаны использовать круглую печать. Основная мысль Закона от 06 апреля 2015 г. №82-ФЗ – это отмена обязательности печати, печать теперь должна проставляться на отдельных документах и в отдельных случаях, прямо предусмотренных отдельными  законами,  и, как правило, лишь при ее наличии.  

Хотя Закон и должен был упростить жизнь бухгалтерам, руководителям и юристам, но на практике этого пока не произошло. Дело в том, что при использовании в работе положений нового закона возникает множество спорных ситуаций. Да и госорганы еще не выработали единой позиции по вопросу, нужна ли, все-таки, обществу печать.

При сдаче отчетности в налоговую и фонды можно не беспокоиться – принять декларации и расчеты ФНС, ФСС и Пенсионный Фонд пообещали и при отсутствии печати. Но Роструд пока не спешит следовать их примеру. Запись в трудовой книжке работника по-прежнему должна обязательно заверяться печатью работодателя.

Позиции гос органов мы собрали в таблицу. 

Страховые взносы с выплат в пользу работников и членов их семей- разъяснения ФСС РФ

Вашему вниманию представлен краткий обзор информации по страховым тарифам и взносам в разрезе «Вопрос-Ответ», подготовленный ФСС РФ. В данном разделе Вы найдете ответы на часто встречающиеся вопросы, и это поможет Вам правильно применить ту или иную ставку страховых взносов и сориентироваться в обложении тех или иных выплат в пользу работников и их членов семьи.

1) Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму процентов по нецелевому кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк?

Согласно Федеральному  закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам/кредитам на приобретение и/или строительство жилья.

А значит, если речь идет о нецелевом кредите на потребительские цели, то оплата организацией процентов подлежит обложению страховыми взносами.

НДФЛ с доходов по рублевым вкладам в период с 15.12.2014 по 31.12.2015.

31 марта 2015 года ФНС опубликовало письмо №03-04-07/17809 «О порядке налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиками (физическими лицами) по рублевым вкладам в банках в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года».

Этим письмом разъясняются противоречия между несколькими статьями Налогового Кодекса, касающимися налогообложения процентных доходов, получаемых физическими лицами от рублевых вкладов в банках.

Напомним, что в декабре 2014 года в связи с резкой девальвацией рубля в Налоговый кодекс были внесены поправки, направленные на поддержку финансовой системы и обеспечение притока инвестиций в финансовые организации. Наряду с увеличением предельного размера страхового возмещения вкладов была повышена ставка доходов по рублевым вкладам, которая не облагается НДФЛ.

Ранее выплаты процентов по рублевым вкладам в банках не облагались НДФЛ в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов. На конец 2014 года эта граница составляла 13,25%. При этом подразумевались выплаты процентов в течение периода, в котором они начислены. Выплаты по окончании периода освобождались при соблюдении трех условий:

Обложение страховыми взносами отдельных выплат работникам: разъяснения ФСС

Предлагаем Вашему вниманию краткий обзор ответов на вопросы по объектам налогообложения страховыми взносами. В данном разделе освещены вопросы, касающиеся обложения страховыми взносами компенсационных выплат при увольнении, сумм оплаты визы и медицинской страховки, возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работникам – опекунам и много другое, встречающиеся в нашей повседневной жизни. Материал подготовлен на основании Приложения к письму Фонда социального страхования Российской Федерации от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250.

1. Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства).

Ответ: При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

О страховых взносах иностранцев – членов ЕЭС

Согласно договору  «О прекращении деятельности Евразийского экономического сообщества" (Подписан  в г. Минске 10.10.2014) действие Договора  об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года прекращается с 1 января 2015 года. 

С 02 января 2015 г вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. (Астана)
В частности, в нем предусмотрено:

Статья 98

Права и обязанности трудящегося государства-члена

1. Трудящийся государства-члена имеет право на занятие профессиональной деятельностью в соответствии со специальностью и квалификацией, указанных в документах об образовании, документах о присуждении ученой степени и (или) присвоении ученого звания, признаваемых в соответствии с настоящим Договором и законодательством государства трудоустройства.

Вопросы НДФЛ при невозврате займа физическими лицами

Рассмотрим Определение Верховного суда РФ от 27 февраля 2015 г. N 305-КГ14-5343, выводы  из которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для организаций -налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд  с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС (далее - инспекция) в части доначисления налога на прибыль и НДС…, возложения обязанности дополнительно удержать 430 300 рублей НДФЛ, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности по ст. 122 и ст. 123 НК РФ  в виде взыскания штрафа.   

Суть проблемы

В эпизоде с НДФЛ инспекции считала, что выданные физическим лицам Обществом беспроцентные займы, задолженность по которым списана (прощена) Обществом, являются доходами данных физических лиц - заемщиков, которые подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, в связи с чем Общество неправомерно не исчислило (не удержало и не перечислило) суммы НДФЛ с сумм списанных (прощенных) займов физическим лицам в размере 3 310 000 руб., что привело к неуплате НДФЛ в размере 430 300 руб.

Строительство подрядным способом с привлечением полного заказчика. Формальный и альтернативный способ учета.

Часто в работе бухгалтера возникают ситуации,  когда нужно проявить творческий подход в решении формальных задач. Именно это и называется профессионализмом.  Рассмотрим,  как на практике бухгалтера нашей компании решают подобные задачи в строительстве. Для этого мы рассмотрим ситуацию строительства объекта подрядным способом с привлечением полного заказчика.   При формальном подходе Заказчик на своём балансе отражает капитальные вложения по строительству с начало до конца всего процесса строительства. Поступление средств от застройщика отражает как целевое финансирование и только по окончанию строительства Д08 счёта передаёт на баланс застройщика. Данная методика прописана в положении по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций (письмо МФ № 160 от 30.12.1993 года).  В настоящее время данная методика имеет ряд недостатков:

  1. Нарушение порядка ведения счёта 08

  2. Искажает баланс, как заказчика, так и застройщика

  3. В учёте заказчика используется счёт 86 “Целевое финансирование” что полностью не соответствует плану счетов.

    Счёт 86 как правило,  используется для некоммерческих организаций на нём отражается поступление государственного целевого финансирования,  получение помощи организациями, получение средств на собственное развитие

     

Суммовые разницы в налоговом учете – отмена с 2015 года

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (валюта долга*), для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли. Если платеж осуществляется в иностранной валюте (валюта платежа*), то в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы; если платеж производится в рублях, то в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, а в налоговом учете - суммовые разницы. Т.е., для целей бухгалтерского учета не имеет значения, в какой валюте будет произведен платеж, - при пересчете в рубли все разницы признаются курсовыми. И порядок этого пересчета – единый, независимо от валюты платежа. Курсовые разницы возникают:

Удерживать или нет НДФЛ с аванса физическому лицу?

В практике предпринимательской деятельности организациям (далее – ЮЛ) и индивидуальным предпринимателям (далее – ИП) доводится заключать с гражданами - физическими лицами договора гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг и т.п., в соответствии с Гражданским кодексом РФ.


Часто условиям таких договоров предусматривается выплата ЮЛ и ИП физическим лицам (исполнителям, подрядчикам и т. п.) денежных средств в качестве аванса (предоплаты).


Однако ЮЛ и ИП, выступающие по таким договорам заказчиками, в согласно п.п.1 и 2 ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентам по НДФЛ и обязаны удерживать с физических лиц налог и уплачивать его в бюджет.


В то же время, перед ЮЛ и ИП как налоговыми агентами встают вопросы: удерживать или нет НДФЛ с денежных средств, выплачиваемых физическим лицам в качестве аванса, непосредственно в момент его выплаты или это надлежит делать после сдачи-приемки работ/ услуг по договору и при проведении с физическим лицом окончательных расчетов по договору? Считается ли сумма выплаченного аванса доходом физического лица в том налоговом периоде, в котором осуществляется его выплата.


Читать подробнее...

НДС и налог на прибыль при реализации некоммерческой организацией основного средства

Министерство финансов в письме от 07.10.2013 №03-07-11/41428 рассмотрело налогообложение реализации в нескольких ситуациях.

Основное средство приобретено для осуществления некоммерческой деятельности НЕ за счет средств целевых поступлений и целевого финансирования.

НДС

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении основных средств, учитываются в стоимости основных средств, при приобретении их для осуществления операций, не подлежащих налогообложению. В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации такого имущества определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и остаточной стоимостью с учетом переоценок. Остаточную стоимость следует определять на основании данных бухгалтерского учета.

Читать подробнее...

Другие расходы, непосредственно связанные с НИОКР: вопрос учета страховых взносов

Вспомнили мы про письмо Минфина от 12.08.2013 N 03-03-06/1/32512 относительно расходов на НИОКР для целей налога на прибыль.

Предметом рассмотрения послужил порядок определения базы для нормирования других расходов, непосредственно связанных с НИОКР. Согласно п.п. 4 п.2 ст.262 НК РФ другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, относятся на расходы для исчисления прибыли в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда.

Вопрос заключался в том, включать ли для определения базы в расходы на оплату труда страховые взносы или нет.

Читать подробнее...

Порядок составления корректировочных и исправительных счетов-фактур, учет НДС при возврате товара

Корректировочный счет-фактура составляется, если в силу условий договора (сделки) изменяется цена договора или количество поставляемого товара. Это может быть вызвано стимуляцией продаж (закупок), речь идет о скидках, уточнением количества или объёма вследствие недопоставки, изменением количества при обнаружении брака.

Все корректирующие записи в книгах покупок и продаж делаются в том периоде, когда наступили условия, по которым был выставлен корректирующий счет-фактура.

Исправительный счет-фактура составляется только при выявлении ошибок в ранее выданном счете-фактуре, данный счет-фактура содержит в себе уже исправленные значения и в нем указаны, в том числе, реквизиты первоначального счета-фактуры. При получении (выдаче) исправительных счетов-фактур всегда в книгах покупок и продаж делаются записи по аннулированию первичных счетов-фактур, одновременно выполняются записи по значениям, указанным в исправительных счетах-фактурах.

А теперь давайте разбираться ...

Безвозмездное пользование имуществом – налог на прибыль у организации-получателя

Давайте рассмотрим ситуацию, когда мы используем в своей деятельности имущество безвозмездно в соответствии с договором безвозмездного пользования.

Будет ли у нас в данном случае возникать налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Недавно мы разбирались с вопросом безвозмездного «пользования» деньгами – ситуация получения беспроцентного займа.

Мы установили, что сама сумма займа не является полученной безвозмездно, поскольку должна быть возвращена, а экономия на процентах хоть и является, по сути, экономической выгодой, но поскольку порядок ее определения и оценки в главе 25 НК РФ не установлен, то и дохода в целях налогообложения прибыли не возникает.

Читать подробнее...

Организация получила беспроцентный заем – ищем безвозмездность, материальную выгоду и базу для налога на прибыль…

Если организация получает беспроцентный заем, у бухгалтерии часто инстинктивно возникает сигнал SOS – компания пользуется деньгами безвозмездно, т.е., даром, значит, она экономит на процентах, которые должна уплатить в обычных экономических условиях, что неминуемо должно привести к образованию материальной выгоды, а соответственно, и внереализационного дохода.

Стоп! Давайте разберемся.

С точки зрения Налогового кодекса РФ (ст. 41) доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доход учитывается, если есть возможность и механизм оценки этой выгоды в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

С одной стороны, выгоду мы получаем, если сравнить условия нашего беспроцентного займа с условиями банковского кредита, например.

С другой стороны, порядок определения выгоды и механизм ее оценки в главе 25 НК РФ не установлен.

Читать подробнее...

НДС по расходам на содержание заказчика-застройщика: объект налогообложения и налоговые вычеты

Компания на общей системе налогообложения осуществляет капитальное строительство здания, которое впоследствии будет сдавать в аренду. При строительстве объекта организация выступает одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком. При этом строительство объекта осуществляется подрядным способом. Но в компании есть отдел капитального строительства (ОКС), который осуществляет функции контроля и надзора за качеством подрядных работ и общую координацию работ. В период строительства компания не осуществляла больше никаких видов деятельности.

Для содержания ОКС компания приобретает товары (работы, услуги) с НДС: арендует помещение, производит начисление и выплату заработной платы сотрудникам подразделения, уплачивает страховые взносы, оплачивает услуги связи и коммунальные расходы, закупает материалы для хоз. нужд и т.п.

Читать подробнее...

Оформление транспортной накладной и иных документов поставщиком при доставке товаров покупателям


Новое. 22.08.2012

Тринадцатый ААС рассмотрев 22 августа 2012 г. дело № А56-11128/2012, вынес постановление.

Суд указал, что отсутствие товарно-транспортной накладной при наличии остальных документов на товар не может быть основанием для непринятия расходов. Тем более, что ТТН является перевозочным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза, а не факт его приобретения.



Пунктом 1 ст. 510 ГК РФ установлено, что доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях. Если в договоре не определено, каким видом транспорта или на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или определения условий доставки товаров принадлежит поставщику.

При этом получателем товара может выступать либо сам покупатель товара, являющийся стороной договора поставки, либо третье лицо, указанное покупателем в договоре поставки в качестве получателя.

Как правило, доставка товаров в пределах одного города осуществляется посредством автомобильного транспорта.

Доставку товаров поставщик может осуществлять как собственными силами, так и возложить на перевозчика, заключив с ним договор перевозки.

Обратите внимание, что в соответствии с п.6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа.

Таким образом, в договоре поставки стороны должны согласовать порядок доставки товара (кто несет за нее ответственность) и оговорить момент, когда обязанность поставщика по передаче товара считается исполненной. В зависимости от указанных обстоятельств строится бухгалтерский и налоговый учет транспортных перевозок в рамках договора купли-продажи у поставщика (продавца) и покупателя.

Нас интересует случай, когда поставщик осуществляет в соответствии с договором поставки доставку товаров до покупателя или грузополучателя. Если покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя - услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.

С точки зрения влияния на порядок оформления документов и отражения операций в учете, давайте разберем такие ситуации в учете транспортных перевозок:

1. Доставка осуществляется собственным транспортом:

    • стоимость доставки товаров до места разгрузки включается поставщиком в цену товаров;
    • стоимость доставки оплачивается отдельно сверх цены товаров.

2. Доставка осуществляется силами привлеченного перевозчика.

Данные ситуации нужно урегулировать в договоре во избежание проблем с налоговыми органами.

Читать подробнее...

НДФЛ с отпускных

Какой датой организация - налоговый агент обязан перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с выплаченных работнику отпускных? Это вопрос спорный. Существует две точки зрения.

Позиция 1. Перечисляем НДФЛ с отпускных при их выплате

НДФЛ, удержанный с отпускных, нужно перечислять в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату отпускных, либо в день перечисления денег со счета налогового агента на счет налогоплательщика (или по его поручению на счет третьих лиц в банках), а если деньги выплачены работнику из кассы за счет имеющихся там наличных, то в день получения работником денег, или на следующий за ним день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Положения абз. 1 п.2 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, в данной ситуации неприменимы, т.к. отпускные не относятся к оплате труда в связи с тем, что на основании ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей (письмо Роструда от 24.12.2007 №5277-6-1).

Такой позиции придерживаются и чиновники Минфина и ФНС (письма ФНС России от 10.04.2009 №3-5-04/407@, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 №20-15/3/030267@ и Минфина России от 06.03.2008 №03-04-06-01/49).

При перечислении НДФЛ таким способом претензий к вам у налоговиков не будет.

Позиция 2. Перечисляем НДФЛ с отпускных в последний день месяца, когда налог будет начислен

НДФЛ, удержанный с отпускных, следует перечислять в бюджет по аналогии с заработной платой – в последний день месяца, за который начислен доход. Основание – п.2 ст. 223 НК РФ во взаимосвязи с п.6 ст. 226 НК РФ. В последнее время и суды приходят к выводу, что отпускные – одна из составляющих оплаты труда и они становятся доходом работника в последний день месяца, за который они начислены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 №А27-17765/2010 и Постановление ФАС Северно-Западного округа от 26.09.11 №А27-16788/2010 тому подтверждение.

Аргументы судов сводятся к следующему: Статьей 114 ТК РФ предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Из приведенных норм следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также статьей 136 ТК РФ, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяя срок оплаты отпуска.

Таким образом, при определении даты фактического получения дохода в виде отпускных следует руководствоваться п.2 ст. 223 НК РФ. То есть организация должна перечислить НДФЛ с отпускных одновременно с налогом, удержанным из зарплаты работников при окончательном расчете за месяц, в котором выплатила отпускные.

При применении этого варианта возможны споры с налоговой. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.

Переоценка основных средств: сравнение порядка в 2011 и 2010 г.г.

В 2010г переоценка проводится на начало отчетного года. (п.15 ПБУ 6/01 в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 №156н)

Организация провела переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2010 г. При формировании бухгалтерской отчетности за 2009 г. переоцененную стоимость основных средств она не учитывала и не отражала в итоговых остатках бухгалтерского баланса, составленного по состоянию на 31 декабря 2009 г. Впервые основные средства по этой стоимости организация указала в бухгалтерском балансе, представленном за I квартал 2010 г. (во вступительных остатках на 1 января 2010 г.).

Обратите внимание: впоследствии организации придется регулярно переоценивать свои основные средства, входящие в группу однородных объектов, чтобы их балансовая стоимость существенно не отличалась от реальной стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).

Компания самостоятельно определяет, как часто она будет переоценивать объекты основных средств. Так, в учетной политике, применяемой для целей бухучета, она вправе указать, что перечисленные выше объекты будут переоцениваться раз в три года.

По объектам основных средств переоценке подлежит не только стоимость самих основных средств, отражаемая на счете 01 "Основные средства", но и амортизация, начисленная за все время их эксплуатации и учтенная на счете 02 "Амортизация основных средств" (п.15 ПБУ 6/01).

В бухгалтерском учете сумма дооценки объекта основных средств (то есть разница между его текущей рыночной стоимостью и балансовой стоимостью, по которой объект числился в бухгалтерском учете до переоценки) зачисляется в добавочный капитал организации. Иными словами, эта сумма отражается записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

На 01.01.2010г

Дебет 01 Кредит 83- отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств;

Дебет 83 Кредит 02 - отражена дооценка начисленной амортизации по объектам основных средств

Д-т 84 К-т 01-1 отражена уценка первоначальной стоимости объекта;

Д-т 02-1 К-т 84 - отражена сумма уменьшения накопленной амортизации.

Примечание. При выбытии объекта основных средств (нематериального актива) сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации (со счета 83) на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) - счет 84.

В налоговом учете при ОСНО результаты переоценки не учитываются. Сумма дооценки (уценки) не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли, не включается в стоимость амортизируемого имущества и не учитывается при начислении амортизации (п.1 ст.257 НК РФ).

Если организация применяет УСН, то на расчет налоговой базы результаты переоценки основных средств не влияют. Объясняется это тем, что суммы дооценки (уценки) стоимости основных средств не включены в состав доходов (расходов), учитываемых для целей налогообложения (ст.ст. 346.15 и 346.16 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в п.1 Письма Минфина России от 20 января 2006 г. N 03-11-04/2/9.

Если же организация платит ЕНВД, то объектом обложения является вмененный доход (п.1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому суммы дооценки (уценки) стоимости основных средств на расчет налоговой базы не влияют.

В свою очередь, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то основное средство может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае для целей расчета налога на имущество остаточную стоимость основного средства с учетом его переоценок нужно распределить (п.7 ст. 346.26 НК РФ). Стоимость основного средства, используемого в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

При этом результаты переоценки основных средств учитываются при расчете налога на имущество. Связано это с тем, что налоговая база по налогу на имущество определяется как остаточная стоимость основного средства, сформированная по данным бухучета (п.1 ст. 375 НК РФ). То есть с учетом его переоценок.

Читать подробнее...

Чем грозит организации утрата первичных документов

Представим ситуацию: в организации случился пожар, и уничтожены первичные документы – как текущие, так и за предыдущие отчетные периоды.

Какие действия необходимо предпринять оперативно?

Прежде всего, необходимо получить об этом официальное подтверждение. При пожаре необходимо получение официального документа пожарной службы. До обращения в вышеуказанные инстанции необходимо провести следующие мероприятия.

Читать подробнее...