СВЕЖИЕ МНЕНИЯ ПО АКТУАЛЬНЫМ ТЕМАМ

Отсрочка по уплате страховых взносов для малого бизнеса

[P]19 марта 2020 года на заседании Правительства РФ М.Мишустин озвучил ряд мер поддержки малого и среднего бизнеса:

Читать подробнее...

Инструкция: Трудовые отношения с работниками на время эпидемии

Если работа на дому невозможна, а сотруднику не выдали больничный лист, необходимо оформить простой.

[P]В табеле эти дни обозначают — «НП». Ситуация, когда из-за внешних обстоятельств сотрудники не могут попасть на рабочие места, — частный случай простоя (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ).

Читать подробнее...

Обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения

Федеральная налоговая служба письмом от 7 мая 2019 г. N СА-4-7/8614 направила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения.

[P] На что следует обратить внимание:

Читать подробнее...

О Рекомендациях Минфина аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год

[P]В вышедших рекомендациях Минфина часть материалов посвящена непосредственно аудиторским процедурам, другая часть – на что обратить внимание в учете организаций.

Читать подробнее...

Уплата налога на имущество с 2019 г

[P]С 1 января 2019 г. движимое имущество исключено из объекта обложения налогом на имущество организаций (п.1 ст.374 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Это значит, что организации, не имеющие недвижимости, перестанут быть плательщиками налога на имущество и представлять отчетность по этому налогу им будет не нужно (п.1 ст.373, п.1 ст.386 НК РФ).

Читать подробнее...

Введение в действие ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Приказом Минфина от 16 октября 2018 г. N 208н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды".

[P]Данный стандарт вступает в действие с отчетности за 2022 год, однако в приказе отмечено, что Организации могут Организация может принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока. Такое решение подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Читать подробнее...

Привлечение к ответственности бывших руководителей и доп. услуги нотариусов: из Обзора судебной практики Верховного суда Российской Федерации №3 от 14.11.2018

1.      Нотариусы не вправе навязывать дополнительные услуги по составлению документов.

Читать подробнее...

Изменения в порядке сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год

Приняты изменения, касающиеся сдачи бухгалтерской отчетности – Федеральный закон от 28.11.2018 №444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Читать подробнее...

Для перевозки автобусами компаниям потребуются лицензии

Приняты изменения, касающиеся перевозки пассажиров компаниями - Федеральный закон от 30.10.2018 № 386-ФЗ.

Читать подробнее...

Внимание: отслеживайте уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль

Инспекторы в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на прибыль стали отслеживать уровень налоговой нагрузки по налогу.

Меньшая сумма налога, отраженная в декларации, грозит запросом в ходе камеральной проверки всех документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками - хотят видеть всех контрагентов, договоры с ними, первичные документы, анализ дебиторской и кредиторской задолженности и расшифровку внереализационных доходов и расходов.

Читать подробнее...

Изменения для работодателей, приглашающих на работу иностранных граждан

Внесены изменения в Федеральные законы, связанные с обязанностями работодателей, приглашающих на работу иностранных граждан.

- № 216-ФЗ «О внесении изменения в статью 16 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

Читать подробнее...

Изменения для работодателей, приглашающих на работу иностранных граждан

Внесены изменения в Федеральные законы, связанные с обязанностями работодателей, приглашающих на работу иностранных граждан:

- № 216-ФЗ «О внесении изменения в статью 16 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

- № 215-ФЗ «О внесении изменения в статью 18.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Работодатели, приглашающие на работу иностранцев, обязаны обеспечить:

- соблюдение приглашенным иностранным гражданином цели въезда в РФ;

- обеспечить своевременный выезд приглашенных работников за пределы РФ.

Нарушение данных законов влечет наложение административного штрафа:

- на граждан в размере от 2000 до 4000 рублей;

- на должностных лиц от 45 000 до 50 000 рублей;

- на юридических лиц от 400 000 до 500 000 рублей.

Изменения вступают в силу с 16.01.2019 года.

Автор: Старшинова Т., специалист по бухгалтерскому учету

Для работодателей установили допустимую долю иностранных сотрудников на 2019 год

Постановлением Правительства РФ №1365 от 14.11.2018 была установлена допустимая доля иностранных работников для организаций на 2019 год. Работодателям необходимо до 1 января 2019 года привести численность используемых иностранных работников в соответствие с данным постановлением.

Читать подробнее...

Судебная практика по спорам с участием регистрирующих органов

В новом Обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов №3 (2018), направленном ФНС письмом N ГД-4-14/20017 от 12.10.2018, нас заинтересовали две ситуации.

Читать подробнее...

Изменения в оформлении путевых листов

Согласно приказу Минтранса от 21.12.2018 № 467 Путевые листы больше нельзя выписывать на несколько дней.

[P]

Читать подробнее...

Новый налоговый режим для самозанятых граждан

27 ноября 2018 года Президент России подписал принятый Государственной Думой 15 ноября 2018 года и одобренный Советом Федерации 23 ноября 2018 года Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Читать подробнее...

Обязательная маркировка товаров ждет предпринимателей в 2019 году

В соответствии с пунктом 3.1 части 1 статьи 5 ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" утвержден перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Читать подробнее...

О применении ККТ агентом, принимающим денежные средства за товар от своего имени

Минфин Российской Федерации в письме N 03-01-15/68639 от 25 сентября 2018 г. разъяснил, в каком случае агент должен применять контрольно-кассовую технику.  

Читать подробнее...

Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году

Давайте посмотрим, что у нас произойдет с пониженными тарифами страховых взносов с 1 января 2019 г.

Прекращают свое действие пониженные тарифы для следующих категорий плательщиков:

  1. организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основные виды экономической деятельности которых указаны в п.п.5 п.1 статьи 427 НК (в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности"; 
  2. Читать подробнее...

С 01 января 2019 года налоговым органам разрешен доступ к аудиторской тайне

Федеральным законом от 29 июля 2018 г. № 231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам предоставлен доступ к документам и сведениям, составляющим аудиторскую тайну. Документ вступает в силу с 01.01.2019 г.

Раньше это было невозможным, этим пользовались ранее организации, ссылаясь после запросов из налоговой службы на предоставление документов, что документы предоставить не могут, так как они на проверке у аудиторов.

Читать подробнее...

Основные изменения в законодательстве о договоре займа

С 01 июня 2018 г. вступил в силу Закон «О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 26.07.2017 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), согласно которому многие положения Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) претерпят изменения.

Приводим значимые изменения, коснувшиеся положений о договоре займа.

Читать подробнее...

Минтруд о доп отпусках, сроках выплаты з/платы и расторжении трудового договора

Сегодня «исполняется» год полезным в работе разъяснениям Министерства труда и социальной защиты РФ, данным в письме от 18 августа 2017 г. №14-2/В-761. Давайте рассмотрим отдельные вопросы, на которые стоит обратить внимание в локальных актах:

Читать подробнее...

Изменения в Налоговый кодекс РФ с сентября 2018 г.

3 августа 2018 г. официально опубликован Федеральный закон N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Закон вступает в силу с 3 сентября 2018 г. за исключением отдельных положений. 

Вот основные нововведения:

Читать подробнее...

Сведения об организациях на сайте ФНС

В соответствии с Федеральным законом № 134-ФЗ «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса РФ» с 01 июня 2016 г. расширен перечень исключений из налоговой тайны: снят режим налоговой тайны с части требований о налогоплательщике, имеющихся в распоряжении налогового органа.

Сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, которые не являются налоговой тайной, размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС в Интернете. С 1 июня 2018 г. на сайте ФНС заработает сервис «Прозрачный бизнес». В открытом доступе начнут размещать сведения, с которых снят режим налоговой тайны:  

- о суммах налоговой недоимки и задолженности по пеням, штрафам;

- о налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение;

- о среднесписочной численности работников организации за предшествующий год;

- об уплаченных в прошедшем году налогах и сборах (кроме перечисленных импортерами при ввозе товаров на территорию ЕАЭС и налоговыми агентами);

- о суммах доходов и расходов по данным прошлогодней бухгалтерской отчетности;

- о специальных налоговых режимах, применяемых организацией;

- об участии организации в консолидируемой группе налогоплательщиков.

Налоговые инспекции массово рассылают юридическим лицам уведомления о раскрытии информации в широком доступе.

Рекомендации аудиторам при проведении аудита за 2017 г.

Комментарии к «Рекомендациям аудиторам при проведении аудита за 2017 г»     

        На сайте Минфина России размещены  «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год», подготовленные Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности (приложение к письму от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694) в целях повышения качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности по результатам обобщения практики применения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете.

Читать подробнее...

Новые формы проверочных листов для плановых проверок соблюдения трудового законодательства

Приказом Роструда от 10.11.2017 № 655 утверждены новые формы 107 проверочных листов, используемых при проведении плановых проверок работодателей начиная с 1 января 2018 года. Формы проверочных листов используются, в частности, для проверки:

- порядка оформления на работу;

- требований к содержанию трудовых договоров;

- соблюдения порядка прекращения трудового договора;

- установления режима работы и учету рабочего времени;

- соблюдения требований по предоставлению ежегодного основного оплачиваемого отпуска;

- соблюдения общих требований по установлению и выплате заработной платы; и т.д.

В свою очередь, каждый проверочный лист представлен в виде таблицы, состоящей из трех столбцов: первый включает непосредственно вопрос, второй содержит указание на нормативный акт, которым установлены проверяемые обязательные требования, третий предназначен для указания ответа на вопрос.

Автор: Малышев Н., юрист

Суммы компенсации санаторно-курортных путевок, лечения, материальной помощи правомерно не включать в базу для страховых взносов

В ВС РФ оспаривалось решение ПФ РФ, который считал  неправомерным не включение обществом в базу для начисления страховых взносов сумм компенсации стоимости санаторно-курортных путевок и лечения, а также сумм материальной помощи.

Нижестоящие суды признали, что спорные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, в связи с чем не подлежат включению в базу для их начисления.

При этом суды исходили из того, что спорные выплаты не носят стимулирующий характер и не являются элементом оплаты труда, следовательно, не подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

В итоге ВС РФ признал правомерными выводы нижестоящих судов. ПФ РФ было отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ. 

Определение Верховного суда РФ от 3 ноября 2017 г. N 309-КГ17-15716

Автор: Малышев Н., юрист

Когда покупатель выступает налоговым агентом по НДФЛ для ИП

Покупатель обязан удержать НДФЛ у ИП, если вид деятельности ИП в ЕГРИП не совпадает с предметом заключенного с покупателем договора. Такое мнение  высказано в Письме Минфина РФ  от 22 ноября 2017 г. N 03-04-06/77155 по вопросу, касающемуся выполнения функций налогового агента по НДФЛ при выплате ИП дохода в рамках договора об оказании услуг.

Читать подробнее...

Использовать фотографии без согласия автора и выплаты вознаграждения возможно при соблюдении установленных законом условий

Обществом на сайте в сети Интернет, посвященном вопросам архитектуры, градостроительства и охраны наследия, опубликован ряд еженедельных обзоров блогов, которые являются обзорными авторскими творческими произведениями на темы архитектуры, урбанистики и охраны наследия. Эти произведения созданы конкретными авторами, чьи имена указаны для каждой публикации. Обзоры включали в себя в виде цитат фотографии и фрагменты текста различных материалов, публикуемых в сети Интернет.

Считая, что при размещении фотографий обществом были нарушены права и законные интересы предпринимателя, последний обратился в суд с иском о взыскании компенсации, исчисленной исходя из 20 000 рублей за каждое фотографическое произведение.

Читать подробнее...

Верховный Суд признал право ФНС отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия законодательству о налогах и сборах в пределах трех лет с момента окончания контролируемого налогового периода

ФНС России в порядке контроля за деятельностью УФНС отменила решение УФНС  как незаконное и  оставила в силе решения инспекции о привлечении ООО к ответственности.

Основанием для принятия ФНС России решения послужили, в том числе, сообщения ГУБЭП МВД России о наличии в производстве уголовных дел по статьям 193.1, 199 УК РФ, возбужденных по материалам проверок, проведенных ФСБ России.

У вышестоящего налогового органа есть возможность отмены такого решения нижестоящего органа, которым налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (преимущества, вычеты), в том числе решения о возмещении НДС (статья 176 НК РФ), в случае, когда оно было принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах.

Читать подробнее...

ЦБ РФ о контроле за валютными операциями

С 1 января 2018 года вступает в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

Читать подробнее...

Основные изменения в Положение об Учетной политике: курс на МСФО

С 6 августа 2017 года вступили в силу изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), внесенные приказом Минфина России от 28 апреля 2017 г. № 69н.

Читать подробнее...

Гражданско-правовые договоры общества – документы бухгалтерского учета, значит, не все акционеры имеют право доступа к ним

Публичное акционерное общество (далее – ПАО) не исполнило в установленный п. 2 ст. 91 Закона об акционерных обществах (далее – Закон об АО) срок запрос акционера (ООО), владеющего менее 25 % голосующих акций, о предоставлении информации о деятельности организации, включая копии договоров, векселей, кредитных договоров, договоров займа, договоров залога, договоров поручительства, комиссии, договоров аренды, оказания услуг, подряда, инвестиционных договоров, договоров купли-продажи недвижимого имущества, долей, акций, ценных бумаг, иного имущества и проч.

Читать подробнее...

Минтруд подтвердил свою позицию, что трудовой договор о дистанционной работе не может заключаться с гражданином, проживающим в другой стране

Об этом говорится, в письме Минтруда России от 16 января 2017 г. № 14-2/ООГ-245, в ответе на вопрос от организации, планирующей заключить трудовой договор о дистанционной работе с гражданином РФ, проживающим в Чехии.

Читать подробнее...

Исчисление в излишнем размере налогов, учитываемых в составе расходов, не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль

Общество оспаривало в суде  решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль, НДС, пени и штрафов. Основаниями для доначисления явилось то, что обществом за 2011 год продекларировано и уплачено свыше 14 млн. руб. налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ),  а данная сумма учтена налогоплательщиком в составе расходов по налогу на прибыль за указанный период.

Читать подробнее...

Доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физ. лицам, уменьшается на фактически произведенные расходы, связанные с извлечением дохода

Рассматривалось дело о взыскании Пенсионным фондом  (далее – ПФ РФ) с ИП недоимки по страховым взносам. За отчетный период ИП получил доход в размере 16 586 507 рублей и произвел расходы на сумму 16 547 872 рубля. Исходя из размера рассчитанной ИП чистой прибыли, он уплатил страховые взносы в размере фиксированного платежа, установленного для случаев, когда величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., которые составили 38 635 рублей. По мнению ПФ РФ, страховые взносы подлежали уплате исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составили, с учетом максимального размера взносов, установленного законом, свыше 138 тыс. руб.

Читать подробнее...

Приказом Минфина России от 09.11.2016 N 207н "О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации" введены в действие международные стандарты аудита

В соответствии с Положением о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. N 576 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 25, ст. 3659), Минфином РФ установлено:

Читать подробнее...

Новшества в ведении реестра аудиторов

В Положение о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации были внесены Приказом Минфина России от 22 сентября 2016 г. N 162н. (об этом выпущено Информационное сообщение Минфина России от 17 ноября 2016 г. № ИС-аудит-8 "О совершенствовании порядка ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций).

Читать подробнее...

Работодатель, не относящийся к бюджетной сфере, не вправе лишать работников гарантий индексации заработной платы

Индексация заработной платы направлена на обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы, ее покупательной способности, по своей правовой природе представляет собой государственную гарантию по оплате труда работников (ст. 130 ТК РФ) и в силу предписаний статей 2, 130 и 134 ТК РФ должна обеспечиваться всем лицам, работающим по трудовому договору.

Читать подробнее...

НДС по необлагаемым операциям принимается к вычету при наличии счета-фактуры и при условии оплаты контрагентом НДС в бюджет

По результатам камеральной проверки представленной ООО налоговой декларации по НДС инспекцией принято решение об отказе в возмещении сумм НДС за указанный период в размере свыше 8 млн.руб., мотивированное тем, что ООО, осуществляя воздушные перевозки пассажиров и багажа, приобретало услуги наземного обслуживания воздушных судов в различных аэропортах, которые в силу пп.22 п.2. ст. 149 НК РФ освобождены от налогообложения НДС, в связи с чем ООО не вправе включать суммы НДС по таким услугам в состав вычетов, вне зависимости от наличия выделенной суммы налога в выставленных контрагентами счетах-фактурах.

Читать подробнее...

Неприменение льготы по налогу на имущество в какой-то период не продлевает установленный законодательством период применения льготной ставки

Инспекцией по результатам выездной налоговой проверки ООО доначислена недоимка по налогам и пени, поскольку общество в нарушение п.п. 6, 7 ст. 288.1 и п. 3 ст. 385.1 НК РФ необоснованно применило при исчислении налогов за 2012 год налоговую ставку в размере 0 процентов по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта.

Читать подробнее...

С 1 октября 2016 года минимальный размер заработной платы в Москве составляет 17 561 рубль

Минимальный размер зарплаты в столице с 1 октября 2016 года увеличится с 17 300 рублей до 17 561 рубля. Такой вывод следует из проекта трехстороннего соглашения между правительством Москвы, Московским объединением профсоюзов и Московским объединением работодателей от 15.12.15 № 858-ПП и постановления правительства Москвы от 06.09.16 № 551-П об установлении прожиточного минимума на второй квартал этого года.

Читать подробнее...

Особенности освобождения от НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

В частности в своём письме от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц", ФНС России разъясняет, что при получении  кредитов на строительство или покупку на территории РФ жилья или участков под индивидуальный жилой дом, а также дохода от "выгодной" ставки при рефинансировании таких кредитов, выгода освобождается от НДФЛ, если у гражданина есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья.

Читать подробнее...

Особенности отчета 6-НДФЛ у организации с филиалами и представительствами в одном муниципальном образовании

Для муниципальных образований, как города федерального значения Москва, Санкт-Петербург, Севастополь ситуация следующая.

Читать подробнее...

Можно ли оплатить больничный лист, который выдала медсестра?

Оказывается больничные пособия можно выдать независимо от того, кто выписал  листок нетрудоспособности. Данный вывод сделал Арбитражный суд Северо-Западного округа от 15.09.16 № Ф07-7943/2016.

Читать подробнее...

Изменения в анкете на выдачу СНИЛС

В случае отсутствия СНИЛС у работника при устройстве его на работу при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера работодатель в течение двух недель обязан отправить данные на сотрудника с заполненной анкетой  по форме АДВ-1  вместе с описью АДВ-6-1 в ПФР.

Читать подробнее...

Новый обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов

Письмом от 4 июля 2016 г. N ГД-4-14/11938@ ФНС РФ направило своим территориальным органам «Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2016)".

Читать подробнее...

Взаимодействие Страхователя с ФСС РФ и по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВН и М) по правоотношениям, возникающим до 31 декабря 2016 года и с 1 января 2017 года

Читать подробнее...

Зарплата выплачивается как за полный день при неполном рабочем времени - пособие по уходу за ребенком правомерно

Такой вывод следует из Постановления  Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа (далее - АС ВСО) от 07.07.16 № Ф02-3408/2016.

По результатам выездной проверки общества ФСС РФ (далее – фонд) по вопросам правильности осуществления расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством фондом приняты решения об отказе в принятии к зачету свыше 88 тыс.руб. расходов по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Читать подробнее...

О профстандартах главного бухгалтера

1 июля 2016 г. вступила в силу ст. 153.3 ТК РФ. Она введена в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 02.05.2015 № 122-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации. Это по сути то самое введение «обязательных» профстандартов, о котором так много говорят в сфере трудовых отношений. Сегодня нас интересует конкретный профстандарт главного бухгалтера, в чьих особенностях мы и попробуем разобраться в данной статье.

1. Применение профстандарта

Компания обязана применять стандарты только в трех случаях.

Читать подробнее...

Мероприятия ФНС по выявлению недостоверных юридических лиц

Эти мероприятия перечислены в Письмах е Федеральной налоговой службы от 3 августа 2016 г.:  N ГД-4-14/14126@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности и № ГД-4-14/14127 “О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности».

Читать подробнее...

Есть ли основания для уточнения отчётности по 6-НДФЛ, если дата начисления и дата удержания налога лежат за пределами одного квартала?

Нередко у бухгалтера возникает такая ситуация,  когда компания исчислила НДФЛ в июне, а удержала его в июле. В связи с этим возникает вопрос, нужно ли увеличивать удержанный НДФЛ в строке 70 расчёта 6-НДФЛ за 2-ой квартал на сумму налога удержанного в июле с зарплаты за июнь? Аналогичная ситуация бывает и в конце года, когда компания исчислила НДФЛ в декабре, а удержала его в январе следующего года. Нужно  ли в этом случае увеличивать удержанный НДФЛ в сроке 70 расчёта 6-НДФЛ за 4-й квартал?

Читать подробнее...

Подача новым руководителем должника заявления о банкротстве спустя полтора месяца после назначения на должность исключает возложение на него субсидиарной ответственности

Это один из выводов, содержащихся в Постановлении Арбитражного суда Московского округа (далее – АС МО) от 23 июня 2016 г. № Ф05-11139/2015 по делу № А41-29038/2014.

Читать подробнее...

Решение о ликвидации ООО не имеет юридической силы, если хотя бы один из участников не проголосовал за ликвидацию

Это один из выводов, содержащихся в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа (далее -  АС ДО) от 22 июня 2016 г. N Ф03-2877/2016.

Участник общества С. с долей в уставном капитале 50 процентов обратился в арбитражный суд с иском к обществу (о признании недействительным решения общего собрания участников общества, оформленного протоколом от 15.01.2015, согласно которому общество ликвидировалось.

Читать подробнее...

Пенсионный фонд имеет право истребовать карточки счетов 76 и 91.02.

Такой вывод содержится в Определении Верховного суда РФ (далее – ВС РФ) от 6 июля 2016 г. N 303-КГ16-5234. 
Общество оспаривало в суде решение ПФ РФ о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Читать подробнее...

Изменены основания и размеры ответственности в сфере предпринимательской деятельности

Это следует из вступившего в силу 15 июля 2016 года положений Федерального закона  от 3 июля 2016 года № 325-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ».

Читать подробнее...

Договор простого товарищества между взаимозависимыми лицами не свидетельствует о его фиктивности

Это один из выводов, содержащихся в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа (далее – АС ПО) от 26 апреля 2016 г. N Ф06-7280/2016 по делу N А06-3318/2015.

Решением налоговой инспекции было вынесено решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122, ст. 123, п.1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа.

Читать подробнее...

Товарно-транспортная накладная не является единственным документом для принятия товара к учету

Это следует из Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа (далее - АС ЗСО) от 14 июня 2016 г. по делу N А67-4250/2015.

Общество оспаривало в суде решение  налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления  НДС.

Читать подробнее...

Недобросовестность субподрядчика - не основание для недобросовестности заказчика и ответственности за действия других лиц

Такой вывод следует из Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа  (далее – АС ЗСО) от 16 июня 2016 г. по делу N А27-17223/2015.

Решением налоговой инспекции Общество привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, доначислены налог на прибыль НДС, налог на имущество, начислены пени.

Читать подробнее...

Новое в законодательстве о независимой оценке квалификации работников

0З июля 2016 года Президентом РФ подписан блок законов, которыми предусмотрено введение система независимой оценки квалификации работников.

Читать подробнее...

Изменения в трудовом законодательстве: ответственность за нарушение порядка оплаты труда, особенности регулирования труда работников микропредприятий

С 03 октября 2016 г. вступят в силу положения Федерального закона 272-ФЗ от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда" (далее – Закон 272-ФЗ).

Читать подробнее...

Изменения в законодательстве по аудиторской деятельности

Минфином России 6 июля 2016 г на своем официальном сайте опубликовано информационное  сообщение (ИС-аудит-4) об изменениях в нормативном регулировании аудиторской деятельности, внесенных законами: Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 236-ФЗ "О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и N 262-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности" и статью 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Читать подробнее...

Факт хранения контрафактного программного обеспечения в памяти компьютера

Это один из выводов, содержащихся в Определении Верховного Суда РФ (далее – ВС РФ) от 8 июня 2016 г. N 308-ЭС14-1400.

Сотрудниками УВД в при осмотре офиса ООО были обнаружены, изъяты и опечатаны три системных блока, содержащие программные продукты "Microsoft Office 2007", "Windows XP Professional", "Microsoft Office 2003 Professional", правообладателем которых является корпорация. Согласно заключению эксперта сертификат подлинности для операционной системы на корпусах исследуемых системных блоков отсутствует, что является признаком контрафактности. Также экспертом подтверждено, что ключ активации на сертификате подлинности, наклеенном на системном блоке, не соответствует ключу активации установленной операционной системы, что является признаком контрафактности. Лицензионные соглашения, регистрационные карточки, платежная документация на установленный на накопителях на жестких магнитных дисках 3-х системных блоков программный продукт на исследование представлены не были, как и носители с оригинальным программным обеспечением.

Читать подробнее...

Компенсации за проезд в городском транспорте работникам с разъездным характером работы не подлежат обложению страховыми взносами

Такой вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ (далее – ВС РФ) от 1 июня 2016 г. N 307-КГ16-5452.

По результатам выездной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов ПФ РФ было принято решение о привлечении  ООО  к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах и  выставлено требование на уплату начисленных в ходе проверки недоимки, пени и штрафа.

Читать подробнее...

Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью нового директора, не противоречит закону

Такой вывод следует из Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа (далее – АС СЗО) от 27 мая 2016 г. по делу N А56-53398/2015.

В Инспекцию посредством информационно-телекоммуникационных каналов связи поступили документы для внесения изменений в ЕГРЮЛ в сведения о физическом лице, имеющем право действовать без доверенности от имени Общества, в связи с возложением полномочий на С., а именно  заявление по форме N Р14001, а также протокол общего собрания участников Общества о возложении полномочий генерального директора на С. Заявление было подписано усиленной квалифицированной электронной подписью физического лица - С.

Читать подробнее...

Минтруд о применении профстандартов

На сайте Минтруда России размещена информация, содержащая ответы на некоторые вопросы, касающиеся  применения профессиональных стандартов.

(1) На вопрос о том,  зачем разрабатываются и принимаются профессиональные стандарты, Минтруд отвечает, что профессиональные стандарты носят комплексный характер и раскрывают необходимые для выполнения работником трудовых функций знания и умения. Профессиональный стандарт задает планку современных требований и ориентиров для выстраивания кадровой политики.

Читать подробнее...

В ПБУ внесены поправки, связанные с ведением упрощенного учета

Приказом от 16.05.2016 N 64н Минфин внес изменения в ряд ПБУ: 5/01 "Учет материально-производственных запасов", 6/01 "Учет основных средств", 17/02 "Учет расходов на НИОКР" и 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Изменения касаются, с одной стороны, методов оценки материально-производственных запасов и основных средств и, с другой стороны, правил списания различных видов расходов. Обратите внимание, что все изменения затрагивают только упрощенный бухгалтерский учет.

Читать подробнее...

ЦБ РФ о подозрительных операциях по банковским счетам

Банковские счета юр. лиц, по которым длительное время не проводятся операции, или проводятся в минимальном объеме, а после начинают активно использоваться, непременно должны вызывать заинтересованность у банка. Такие счета впоследствии могут использоваться для противоправных операций, не имеющих очевидного экономического смысла. К таким операциям относятся вывод денежных средств из РФ, незаконное обналичивание денежных средств, уклонение от уплаты налогов, поддержка коррупции и др.

Читать подробнее...

Новое в законодательстве о налоговом администрировании и электронном документообороте и налоговом контроле

Принят  Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".

Рассмотрим некоторые из внесенных поправок в НК РФ. 

Читать подробнее...

Поправки в законодательстве о специальной оценке условий труда

Принят, и с 01 мая вступил в силу Закон от 01 мая 2016 года № 136-ФЗ, внесший изменения в Федеральный закон «О специальной оценке условий труда».

Кратко рассмотрим некоторые из них.

По Закону работник вправе обращаться к работодателю, к организации, проводящей специальную оценку условий труда (далее – СОУТ) или к эксперту с предложениями по осуществлению на его рабочем месте идентификации потенциально вредных и (или) опасных производственных факторов, а работодатель, в свою очередь, обязан сообщать организации, проводящей оценку условий труда, о всех вышеупомянутых предложениях работников.

Читать подробнее...

Требование о представлении документов (информации) не считается принятым

ФНС РФ в Письме от 16.02.16 N ЕД-4-2/2436@ дала разъяснения по частному вопросу налогоплательщика, касающемуся имеющейся практики направления налоговыми органами требования о представлении документов не в формате требования в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@, а в формате индивидуального письма.

В рассматриваемом случае налоговый орган направил налогоплательщику требование в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в формате электронного письма  о представлении документов (информации) и, поскольку документы были предоставлены через 20 дней, посчитал, что налогоплательщиком нарушен срок представления документов (10 рабочих дней с момента получения требования) и в итоге привлек  его к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Читать подробнее...

Налоговой тайны станет меньше

Это следует из Федерального закона от 1 мая 2016 года № 134-ФЗ «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»( далее – Закон).

В пояснительной записке к проекту Закона, в частности  сказано, что он дает возможность налогоплательщику снять режим налоговой тайны со всех или с части имеющихся в распоряжении налогового органа сведений о нем как о налогоплательщике и сделать их общедоступными. Предлагаемые изменения дадут возможность налогоплательщикам получать необходимую информацию об организациях-контрагентах и оценивать свои риски с целью дальнейшего заключения с ними гражданско-правовых и трудовых договоров.

Читать подробнее...

ЦБ РФ о раскрытии АО годовой отчетности за 2015 год

Банк России выпустил Информационное письмо от 30.03.2016 N ИН-06-52/17 "О некоторых вопросах, связанных с раскрытием акционерными обществами годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год".

 Согласно пункту 71.4 Положения Банка России от 30.12.2014 N 454-П "О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг" в редакции Указания N 3899-У годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО раскрывается в том числе путем опубликования ее текста на странице в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", предоставляемой одним из распространителей информации на рынке ценных бумаг, в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Читать подробнее...

Доплата разницы между окладом и средним заработком командированным сотрудникам увеличивает размер их отпускных

В период майских праздников и летних отпусков перед бухгалтерией организации часто стоит задача рассчитать отпускные выплаты своим сотрудникам, часто бывающим в командировках.

И тут же возникает вопрос: А можно ли учитывать доплату между окладом и средним заработком командированных сотрудников при расчёте среднего заработка  для  выплаты им отпускных при условии, что данная выплата предусмотрена Положением об оплате труда, которое действует в организации?

Читать подробнее...

Заполняем новый отчет по форме 6-НДФЛ

С  2016 года вводится новая ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ. Новый отчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками. Нужно ли сдавать “нулевой” Расчёт 6-НДФЛ? Нет, не надо. Такое основание даёт Письмо ФНС РФ от 23.03.2016 N БС-4-11/4958. ИП и организации обязаны сдавать 6-НДФЛ только в случае, если они признаются налоговыми агентами. Возможны 2 ситуации, когда “нулевой” Расчёт не нужно сдавать:

А) Сотрудников вообще нет в штате организации

Б) Сотрудники числятся, но выплаты в отчётном периоде им не производились.

Читать подробнее...

Советом по аудиторской деятельности от 24 марта 2016 г протокол № 21 одобрен порядок ведения перечня сетей аудиторских организаций

В соответствии с пунктом 1.10 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г. (протокол N 6), объединение считается сетью, если разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все факты и обстоятельства, с высокой вероятностью сочтет, что организации связаны между собой таким образом, что представляют собой сеть.

            В перечни сетей аудиторских организаций включаются объединения организаций, соответствующие определению сети аудиторских организаций и требованиям к ней, предусмотренным Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Читать подробнее...

Советом по аудиторской деятельности 24 марта 2016 г одобрены разъяснения, касающиеся применения пунктов 14-18 ФПСАД № 10 «События после отчетной даты».

Они прописаны следующим образом.

  1. Действия аудитора при обнаружении события после отчетной даты до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Исходя из требований и логики ФПСАД N 10, при обнаружении аудитором до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности события или факта, существовавшего на дату подписания аудиторского заключения, вследствие которого, если бы такой факт был тогда известен, аудитор должен был бы модифицировать аудиторское заключение, аудитор должен выполнить следующие действия:

Читать подробнее...

Изменение курса валют не является существенным обстоятельством для изменения или расторжения заключенного договора

Арендатор обратился в арбитражный суд с иском к арендатору о расторжении договора аренды нежилых помещений, о внесении изменений в части фиксации размера платежа по схеме: если на дату платежа курс рубля к доллару, установленный ЦБ РФ, составит менее 30 рублей за один доллар, платеж должен производиться по курсу 30  рублей за один доллар, а если курс рубля к доллару, установленный ЦБ РФ на дату платежа, составит более 42 рублей за один доллар, платеж должен производиться по курсу 42 рубля за доллар США.

Свои требования арендатор  мотивировал тем, что на момент заключения договора при определении порядка исчислении арендной платы в долларах арендатор учитывал сложившуюся финансово-экономическую ситуацию, при которой динамика изменения курса доллара была незначительной, поскольку этот курс корректировался Банком России путем валютных интервенций. Вместе с тем в 2014 году Банк России отказался от регулирования курса рубля, что вместе с введением экономических санкций в отношении России привело к изменению экономической ситуации и росту курса доллара по отношению к национальной валюте в 2,5 раза. В результате ставка по договору в рублевом эквиваленте стала отличаться от сумм, ранее уплачиваемых арендатором, что, по мнению истца, существенно нарушило баланс интересов сторон договора, которые не могли предвидеть изменение экономической ситуации на момент согласования условий договора аренды.

Читать подробнее...

Предстоящие изменения в арбитражном и гражданском процессе

Федеральными законами от 02 марта 2016 г. № 45-ФЗ, № 47-ФЗ внесены существенные поправки в Арбитражный процессуальный кодекс РФ и в Гражданский процессуальный кодекс РФ.

Внесенные поправки  вступают в силу с 01 июня 2016 года. Рассмотрим основные из них.

Читать подробнее...

Росстат напоминает об административной ответственности за непредставление аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности

Федеральная служба государственной статистики (Росстат) выпустила Письмо от 16 февраля 2016 г. N 13-13-2/28-СМИ «Об административной ответственности за непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения».
Росстат напоминает о том, что должностные лица и организации за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы государственной статистики могут привлекаться к административной ответственности в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ.
При этом мировыми судьями рассматриваются отдельно дела за непредставление в неполном составе бухгалтерской (финансовой) отчетности и за непредставление аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Следует напомнить, что за вышеупомянутые нарушения ст. 19.7 КоАП РФ предусматривает санкции в виде предупреждения или наложения административного штрафа, в т.ч.
- на должностных лиц - от 300 до 500 рублей;
- на юридических лиц - от 3 000 до 5 000 рублей.
Нужно отметить, что в соответствии со статьей 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ « О бухгалтерском учете», приказа Росстата от 31 марта 2014 г. № 220 экономические субъекты, которые подлежат обязательному аудиту, обязаны представлять аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики по месту регистрации головной организации.
Аудиторское заключение представляется:
1. в форме электронного документа, или его копия в электронном виде с расширением (pdf, tif, jpg) по телекоммуникационным каналам связи в территориальный орган государственной статистики (наименование файла должно содержать код ОКПО экономического субъекта, который подлежит обязательному аудиту).
2. на бумажном носителе (оригинал) может быть представлено:
- непосредственно в органы государственной статистики;
- в виде заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.
А вот срок предоставления аудиторских заключений - в течении 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующим за отчетным годом.

Основанием для привлечения учредителей (участников) и руководителей должника, признанного банкротом, к субсидиарной ответственности является не только вина, но и причинно- следственная связь между действиями указанных лиц и последующим банкротством

Это один из выводов, содержащихся в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа (далее – АС ДО) от 29 января 2016 г. N Ф03-5990/2015.

ФНС РФ обратилась в арбитражный суд требованием о привлечении к субсидиарной ответственности бывших руководителей должника: М. и Р. о взыскании с них солидарно свыше 2  млн. руб.

В качестве одного из аргументов ФНС РФ привела довод о том, что для привлечения руководителя должника Р. к субсидиарной ответственности по п. 4 ст.10 Закона о банкротстве достаточно факта непередачи конкурсному управляющему в полном объеме документации, подтверждающей финансово-экономическую деятельность должника, что влечет за собой невозможность формирования конкурсной массы и удовлетворения требований кредиторов.

Читать подробнее...

Статус налогового резидента РФ зависит не только от срока нахождения в стране, но и от наличия постоянного жилища

Согласно  положениям  пункта 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в РФ.

Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании  двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.

Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России (письмо № ОА-3-17/4698@ от 11.12.2015, совместно с Минфином), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ.

Читать подробнее...

Недобросовестность контрагентов второго, третьего и четвертого звена не влечет автоматического признания необоснованной налоговой выгоды

Это следует из Определения Верховного суда РФ  (далее - ВС РФ) от 01.02.2016 N 308-КГ15-18629, в котором ВС РФ поддержал решения нижестоящих судов.

Общество обжаловало в суде решение налоговой инспекции о доначислении  НДС в размере свыше 63 млн. руб., а также пени и штраф. Основанием для отказа обществу в вычете НДС послужил вывод инспекции о нарушении налогового законодательства контрагентами общества второго, третьего и  четвертого звена.

Однако судами первой, апелляционной и кассационной инстанции оспариваемое обществом решение инспекции было признано недействительным.

Читать подробнее...

Длительная и своевременная уплата налогов при наличии переплаты влечет невозможность для налогового органа проведения зачета

Это один из выводов, следующих из Постановления Арбитражного суда Московского округа (далее - АС МО) от 18 января 2016 г. по делу N А40-60581/2015.

Общество обжаловало в суде частичный отказ налоговой инспекции  (далее – инспекция или налоговый орган) в возврате НДС в сумме более 4 млн. руб. со ссылкой на пропуск установленного  п.7 ст.78 НК РФ трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Однако нижестоящие суды признали обоснованным вывод Инспекции о пропуске налогоплательщиком установленного п.7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем пришли к выводу о правомерности принятых налоговым органом решений об отказе в возврате сумм переплаты по НДС.

Читать подробнее...

Обновлен перечень случаев обязательного аудита в отношении отчетности за 2015 -2016 год

Минфин России опубликовал Информационное сообщение Минфина России от 20.01.2016 N ИС-аудит-1 <О Перечне случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год> (далее Сообщение). В сообщении дана ссылка на официальный Интернет-сайт Минфина России (www.minfin.ru), на котором размещен Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 г.

В Сообщении указано, что по сравнению с 2013-2014 г число случаев обязательного аудита за 2015 г увеличилось с 56 до 60. Изменения следующие:

-увеличилось число случаев обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности (в частности, в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности");

-включены новые случаи обязательного аудита отчетности:

Читать подробнее...

Рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год

Минфин в письме от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355 дал ежегодные рекомендации в целях повышения качества аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Внимание обращено на следующее.

       Влияние экономической ситуации

Значительно возросли обычные аудиторские риски, а также возникли новые аудиторские риски. Данное обстоятельство должно быть принято во внимание на всех этапах организации и осуществления аудита бухгалтерской отчетности, в частности, при планировании аудита, рассмотрении аудитором ошибок и недобросовестных действий, анализе состояния внутреннего контроля, выполнении аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности и других аудиторских процедур по существу, взаимодействии с представителями собственников.

Применимые стандарты аудиторской деятельности

Отмечено, что применяются действующие стандарты. При этом при проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности.

Читать подробнее...

Рекомендации по выявлению сомнительных операций валютного законодательства РФ

Федеральной налоговой службой направлены для использования в работе рекомендации по выявлению сомнительных операций и оценке рисков нарушения требований валютного законодательства РФ по репатриации денежных средств от внешнеторговой деятельности, когда денежные обязательства нерезидентов заменяются долговыми обязательствами, выраженными в ценных бумагах.

Письмо ФНС России от 24.12.2015 N ЕД-4-2/22729 (рекомендации представлены письмом ФТС от 20.10.2015 N 01-28/51614).

В Рекомендациях приведены случаи, когда перемещение документарных ценных бумаг без их таможенного декларирования таможенному органу может квалифицироваться как нарушение права Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В частности, если документарные ценные бумаги, удостоверяющие обязательство по выплате денежных средств, не содержат лицо, в чей адрес осуществляется такая выплата, в крупном либо особо крупном размере в их деянии могут усматриваться признаки преступления, предусмотренного статьей 200.1 УК РФ.

Читать подробнее...

Штрафы по НДФЛ – это Серьезно!

В 2016 году введена новая ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ. Эта отчетность призвана ужесточить и упорядочить поступления налога в бюджет РФ.

До 2016 года все организации отчитывались по налогу НДФЛ один раз по истечении календарного года. Многие работодатели активно использовали возможность неуплаты НДФЛ в установленные сроки или вовсе не платили его в бюджет.

Это касается тех работодателей, которые проводят задним числом кадровые события сотрудников (отпуск, увольнение, больничный, премии….) после их фактического наступления, говоря проще  – в конце месяца перед расчетом зарплаты. В данном случае работодатель нарушает сроки выплаты дохода сотруднику и перечисление НДФЛ, что влечет за собой штрафные санкции.

Читать подробнее...

О применении судами некоторых положений раздела I части Первой ГК РФ

Важным событием 2015 г. стало постановление Пленума Верховного Cуда РФ от 23 июня 2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой  Гражданского кодекса РФ».

Цель постановления – оказать помощь судам в связи с поэтапным вступлением в силу поправок в ГК в рамках реформы гражданского законодательства.

Рассмотрим наиболее интересные положения данного Постановления, которые будут полезны в работе в 2016 году.

  1. Расчет упущенной выгоды

По вопросу возмещения убытков и применения статьи 15 ГК РФ  Верховный суд РФ (далее – ВС РФ) разъяснил, что по общему правилу лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, а возмещение убытков в меньшем размере возможно в случаях, предусмотренных законом или договором в пределах, установленных гражданским законодательством.

Размер подлежащих возмещению убытков должен быть установлен с разумной степенью достоверности, а в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить. В этом случае размер подлежащих возмещению убытков определяется судом с учетом всех обстоятельств дела, исходя из принципов справедливости и соразмерности ответственности допущенному нарушению.

Читать подробнее...

Вычеты по НДФЛ: подтверждающие документы и порядок оформления

В законодательстве предусмотрен целый ряд вычетов по налогу на доход физических лиц. Получать их могут физические лица, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. На сумму вычета физическое лицо может уменьшить свои налогооблагаемые доходы, с которых начисляется НДФЛ, но не больше суммы доходов, которые он получил в течение календарного года.

Случаи, в которых физические лица могут получить имущественные и социальные налоговые вычеты, поименованы в статьях 219 и 220 НК РФ.

Оформить такие вычеты можно двумя способами: через налоговую инспекцию или через работодателя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик выберет первый способ, то по окончании налогового периода, в котором он получил право на вычет, ему необходимо будет подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами. После проверки заявления соответствующая сумма будет перечислена заявителю единовременным платежом.

Если же использовать второй способ, через работодателя, то начать получать вычет можно и до завершения налогового периода (п.8 ст.220 НК РФ). В этом случае физическому лицу необходимо вначале обратиться в инспекцию с заявлением на оформление вычета и подтверждающими документами и получить уведомление о том, что вычет может быть предоставлен. После передачи этого уведомления работодателю тот будет уменьшать налогооблагаемые доходы сотрудника на сумму вычета в течение календарного года, тем самым перечисляя сотруднику доход в полном объеме без удержания НДФЛ. Если в течение календарного года сотрудник в полном объеме не выбрал сумму предоставленного вычета, то ему следует обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением на оформление оставшейся суммы вычета на следующий год. В противном случае работодатель  прекратит предоставлять вычет в следующем году без предъявления уведомления из инспекции об оставшейся сумме вычета.

Читать подробнее...

Онлайн-кассы и налоговый вычет на покупку новой техники

С 2016 года планируется повсеместная замена используемой сейчас контрольно-кассовой техники на «онлайн-кассы». Такое предложение звучит в широко обсуждаемом законопроекте поправок в закон о применении ККТ. Новая техника будет не только привычно распечатывать чеки на бумаге, но и самостоятельно отправлять информацию о покупках в электронном виде напрямую в ИФНС. Обмен информацией с инспекцией будет осуществляться по защищенным каналам связи через специального оператора. Электронные чеки продавец также обязан будет предоставлять по требованию покупателя на его адрес электронной почты.

Предполагается, что добровольно на новую технику можно будет перейти уже с 2016 года, а обязательными кассы нового типа станут с середины 2017 года. Категории бизнеса, которые сейчас могут не применять кассовую технику (например, плательщики ЕНВД и ПСН), получат отсрочку до 2018 года.

Авторы проекта предполагают получить в основном социальные и финансовые эффекты. Сократится время и финансовые ресурсы на проведение проверок, как со стороны проверяющих органов, так и со стороны организаций. Уменьшатся расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники, так как в новых моделях не будет обязательного на данный момент элемента – ЭКЛЗ. Вместо контрольной ленты будет фискальный накопитель. Уменьшится количество «серых» операций.

Читать подробнее...

Внесены поправки в процедуры внешнего контроля качества аудиторских организаций Росфиннадзором

Приказом Минфина России от 27 октября 2015 г. N 170н внесены изменения в Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности", утвержденный приказом Минфина России от 11 января 2013 г. N 3н. Основные цели изменений - приведение Административного регламента в соответствие с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" и дальнейшее совершенствование процедур внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в частности:

Читать подробнее...

ФНС о приостановлении операций по счетам при введении процедуры банкротства

Федеральная Налоговая служба  РФ выпустила Письмо от 19 октября 2015 года № ГД-4-8/18213@  «О порядке применения пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации».

В Письме, в частности, говорится, что согласно пункту 6 статьи 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а также перевода электронных денежных средств в банке подлежит безусловному исполнению банком. Такое приостановление действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении и до отмены приостановления операций, а также переводов по основаниям, предусмотренным ст.ст. 76 и 101 НК РФ и иными федеральными законами.

Упоминается о том, что ранее в п.12 ст.76 НК РФ  были внесены изменения, в соответствии с которыми при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и переводов его электронных денежных средств в банке банки не вправе открывать ему счета и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов.

В свою очередь ФНС обращает внимание, что в соответствии с Законом "О несостоятельности (банкротстве)"  конкурсный управляющий обязан использовать только один счет должника в банке или иной кредитной организации (основной счет должника), а при его отсутствии или невозможности осуществления операций по имеющимся счетам обязан открыть в ходе конкурсного производства такой счет.

Читать подробнее...

Вопросы возврата НДС в случае новации договора поставки

Ранее на нашем сайте: был размещен комментарий Определения Верховного суда РФ от 19 марта 2015 г. по делу N 310-КГ14-5185, касающийся  правомерности возврата НДС, уплаченного с аванса по договору поставки  в случае его новации в договор займа.

Дело в том, что данный вопрос часто является предметом споров с налоговыми органами.

При этом суды поддерживали сторону налогоплательщика о том, что вычет НДС правомерен, а налоговые органы были против.

Надеемся, что сейчас ситуация изменится, поскольку вышеупомянутое Определение ВС РФ теперь упомянуто в Письме ФНС РФ от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@, которым оно направляет для использования в работе обзор судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. 

В вышеуказанном Письме ФНС РФ прямо сказано, что налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета сумму НДС, уплаченную с аванса по договору поставки, если указанный договор поставки был новирован в договор по предоставлению займа. При этом дана следующая мотивировка.

Согласно абз. 2 п.5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами, и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата сумм авансовых платежей. Вычеты сумм налога, указанные в п.5 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Таким образом, указанные положения НК РФ предусматривают необходимость возврата авансовых платежей, как условия для применения налогового вычета, только в случае расторжения договора либо изменения его условий.

Читать подробнее...

Изменения в условиях сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора

Минфином в некоторой степени облегчены условия сдачи квалификационного экзамена. Изменения внесены Приказом Минфина РФ от 30.06.2015 №101н «О внесении изменений в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное Приказом Минфина России от 19 марта 2013 г. №32н».

В частности, сокращено количество вопросов, содержащихся в экзаменационных билетах, предлагаемых претендентам в форме тестов. Теперь их количество должно быть не менее 600 (ранее 800). Также уменьшено количество практических задач с 4 до 2. Продолжительность времени для решения практической задачи увеличена с 1,5 часа до 2 часов. Обязательное 10-процентное обновление перечня вопросов для тестов должно осуществляться ежегодно. Письменная работа выполняется во время экзаменационной сессии. Ее продолжительность - 2 календарных дня. При этом претендент может выполнять письменную работу единовременно в одну экзаменационную сессию либо в несколько экзаменационных сессий (их количество не должно превышать четырех).

Читать подробнее...

Советом по аудиторской деятельности Минфина России 23.09.2015 (протокол N 18) одобрены признаки недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг.

В Протоколе определены признаки недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг. Под недобросовестной конкуренцией понимаются действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение необоснованных преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Признаками недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг являются любые действия аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также их представителей (включая саморегулируемые организации аудиторов), которые:

а) противоречат законодательству Российской Федерации, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости;

Читать подробнее...

О методических указаниях по организации и осуществлению аудиторскими организациями противодействия коррупции

Советом по аудиторской деятельности Минфина России 23.09.2015 (протокол N 18) одобрены Методические указания по организации и осуществлению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами противодействия коррупции.

Как упомянуто в Протоколе, в соответствии с Федеральный законом "О противодействии коррупции" организации обязаны разрабатывать и принимать меры по предупреждению коррупции. 

Противодействие коррупции в РФ основывается на следующих основных принципах:

а) признание, обеспечение и защита основных прав и свобод человека и гражданина;

б) законность;

в) публичность и открытость деятельности государственных органов и органов местного самоуправления;

г) неотвратимость ответственности за совершение коррупционных правонарушений;

д) комплексное использование политических, организационных, информационно-пропагандистских, социально-экономических, правовых, специальных и иных мер;

е) приоритетное применение мер по предупреждению коррупции;

ж) сотрудничество государства с институтами гражданского общества, международными организациями и физическими лицами.

Читать подробнее...

Разъяснения Верховного суда РФ вопросов о банкротстве граждан

С 01 октября 2015 года  вступили в силу положения Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон о банкротстве), касающихся банкротства граждан.

Об этом вы можете прочитать в нашей статье

В целях правильного и единообразного применения новых положений Пленум Верховного суда РФ (далее - ВС РФ) принял Постановление от 13 октября 2015 г. N 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан».

  1. Для целей возбуждения дел о банкротстве граждан учитываются требования кредиторов и уполномоченного органа, возникшие до 1 октября 2015 года.

(2) При наличии у должника статуса ИП возможно возбуждение и рассмотрение только одного дела о его банкротстве. Возбуждение и рассмотрение одновременно двух дел о банкротстве такого лица - как гражданина и как ИП - не допускается.

Читать подробнее...

Штрафы за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета увеличат в несколько раз

Соответствующий проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» внесен Минфином России. Законопроект подготовлен во исполнение поручения Правительства.

Минфин руководствуется тем, что в данный момент ответственность в области бухучета не индивидуализирована, то есть существующие меры не учитывают особенностей каждой конкретной ситуации: совершено ли правонарушение в первый раз или повторно, есть ли смягчающие или отягчающие обстоятельства. Кроме того, утверждает Минфин, действующие штрафы не обеспечивают защиту заинтересованных лиц от злоупотреблений, так как они несоразмерны с уроном, который могут понести пользователи отчетности и учетной информации из-за недостоверных данных.

Читать подробнее...

Экологический сбор и сбор за загрязнение окружающей среды – кому и что платить?

С 2015 года введен экологический сбор. Пока что его нередко путают с платой за загрязнение окружающей среды, потому что уже давно именно за ней в бухгалтерских кругах закрепилось такое название. Однако такая путаница может привести и к штрафу. Разберемся, в чем же разница между двумя сборами и кому, что и как нужно платить?

Экологический сбор

Экологический сбор с 2015 года должны были платить производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации. Однако утверждение сроков и порядка уплаты затянулось, в результате чего на 2015 год была установлена нулевая ставка и полноценное введение сбора в действие перенесли.

Регулирует экологический сбор ст. 24.5 №89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Порядок расчета и уплаты экологического сбора устанавливается Постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073 "О порядке взимания экологического сбора".

Со следующего года сроки уплаты экологического сбора и предоставления расчета по нему будут таковы:

- в 2016 году — до 1 февраля 2016 г. (за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 г.)

- начиная с 2017 года ежегодно — до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Читать подробнее...

Как хранить документы компании в электронном виде

Электронные документы прочно вошли в документооборот российских организаций: в электронном виде заключаются договора и сдаются отчеты, осуществляется взаимодействие между контрагентами и с контролирующими органами. Однако до недавнего времени условия хранения электронных документов не были регламентированы, в отличие от их бумажных аналогов, процесс архивирования которых прописан в нормативных актах достаточно подробно.

Минфин еще в 2012 году официально разрешил хранить электронные документы, полученные с помощью систем электронного документооборота типа «банк-клиент», только в электронном виде, без распечатывания бумажных копий (письмо от 30.03.12 № 03-11-11/104). Но дальнейших разъяснений не последовало.

Ситуация получила развитие с опубликованием приказа Минкультуры №526 от 31.03.2015. В нем электронным документам уделено не меньше внимания, чем бумажным. Документ вступил в силу 21 сентября 2015 года.

Читать подробнее...

Разъяснения Верховным судом вопросов применения норм ГК РФ об исковой давности

Верховный суд РФ (далее – ВС РФ) принял Постановление  от 29 сентября 2015 г. N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», в соответствии с которым признано не подлежащим применению постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 12, 15 ноября 2001 года N 15/18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".

Рассмотрим некоторые положения принятого Постановления.

Начало течения срока исковой давности

 (1) Разъясняя положения п.1 ст. 200 ГК РФ о начале течения  срока исковой давности в отношении требований юридических лиц, ВС РФ разъяснил, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо, обладающее правом самостоятельно или совместно с иными лицами действовать от имени юридического лица, узнало или должно было узнать о нарушении права юридического лица и о том, кто является надлежащи м ответчиком. При этом изменение состава органов юридического лица не влияет на определение начала течения срока исковой давности.

Читать подробнее...

Банкротство физических лиц - положения Закона вступили в силу

Ранее нормы Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее – Закон) регулировали процедуру банкротства юридических лиц, а с 01 октября 2015 года  вступили в силу внесенные дополнения в данный Закон  касательно банкротства физических лиц. Рассмотрим некоторые из них.

Дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина банкротом обладают гражданин, конкурсный кредитор, уполномоченный орган. При этом заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем 500 000 рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев.

Закон разделяет случаи, когда гражданин обязан и когда он имеет право обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом.

Так, гражданин вправе обратиться с таким заявлением в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, при этом гражданин отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

В свою очередь, гражданин обязан обратиться с таким заявлением в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем 500 000  рублей, не позднее тридцати рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом.

Читать подробнее...

Разъяснения ФАС РФ о рекламе в интернете

Федеральная антимонопольная служба РФ (далее – ФАС) направила своим территориальным органам  Письмо от 28.08.15 № АК/45828/15 с разъяснениями по вопросам рекламы в сети интернет.

Так, по мнению ФАС РФ, не является рекламой информация о производимых или реализуемых товарах, размещенная на сайте производителя или продавца данных товаров, или на их страницах в социальных сетях, если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта или страницы в социальной сети о реализуемых товарах, ассортименте, правилах пользования. Также не является рекламой информация о хозяйственной деятельности компании, акциях и мероприятиях, проводимых данной компанией и т.п. В том числе не является рекламой информация о скидках  или проводимых акциях, размещенная на сайте, на котором аккумулируются и предлагаются различные купоны или билеты, позволяющие приобрести товар со скидкой.

Читать подробнее...

Доходы в валюте и курсовые разницы - определяем налоговую базу при УСН

Вашему вниманию представлен комментарий к Письму Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49620 о порядке учета налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, а также курсовой разницы, возникающей от продажи иностранной валюты.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ. Доходы, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) и другие доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Датой получения доходов в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

             Таким образом, доходы, полученные в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются на дату поступления денежных средств на валютный счет  налогоплательщика и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Читать подробнее...

Нужна ли обществу печать?

С 7 апреля 2015 года хозяйственные общества больше не обязаны использовать круглую печать. Основная мысль Закона от 06 апреля 2015 г. №82-ФЗ – это отмена обязательности печати, печать теперь должна проставляться на отдельных документах и в отдельных случаях, прямо предусмотренных отдельными  законами,  и, как правило, лишь при ее наличии.  

Хотя Закон и должен был упростить жизнь бухгалтерам, руководителям и юристам, но на практике этого пока не произошло. Дело в том, что при использовании в работе положений нового закона возникает множество спорных ситуаций. Да и госорганы еще не выработали единой позиции по вопросу, нужна ли, все-таки, обществу печать.

При сдаче отчетности в налоговую и фонды можно не беспокоиться – принять декларации и расчеты ФНС, ФСС и Пенсионный Фонд пообещали и при отсутствии печати. Но Роструд пока не спешит следовать их примеру. Запись в трудовой книжке работника по-прежнему должна обязательно заверяться печатью работодателя.

Позиции гос органов мы собрали в таблицу. 

Читать подробнее...

Арбитражный суд МО о допустимости доказательств и сроках проведения налоговой проверки

Постановление от 17 июля 2015 г. по делу N А41-46433/14

Допустимость доказательств

Результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Закона "Об оперативно-розыскной деятельности", могут стать доказательствами только после закрепления их надлежащим процессуальным путем.

Налоговый орган, получив от сотрудника полиции сведения о доказательствах в виде опросов свидетелей, надлежащим путем их не закрепил.

Материалы, полученные сотрудниками полиции, не являются допустимыми доказательствами, если не закреплены надлежащим образом и опрошенные лица не предупреждены об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

Читать подробнее...

Изменения в законодательстве об акционерных обществах

Принят Федеральный закон от 29.06.2015 № 210-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», которым, в частности,  внесены изменения в Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Кратко рассмотрим некоторые из них.

  1. Согласно изменениямст. 7 Законаоб АО, открытые и закрытые акционерные обществаподразделяются на публичные и непубличные и это должно быть отражено в уставе и фирменном наименовании акционерного общества.

Публичное общество вправе проводить размещение акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в его акции, посредством открытой подписки.

В свою очередь акции непубличного общества и эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в его акции, не могут размещаться посредством открытой подписки или иным образом предлагаться для приобретения неограниченному кругу лиц.

Читать подробнее...

Изменения в законодательстве об акционерных обществах

Принят Федеральный закон от 29.06.2015 № 210-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», которым, в частности,  внесены изменения в Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Кратко рассмотрим некоторые из них.

  1. Согласно изменениямст. 7 Законаоб АО, открытые и закрытые акционерные обществаподразделяются на публичные и непубличные и это должно быть отражено в уставе и фирменном наименовании акционерного общества.

Публичное общество вправе проводить размещение акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в его акции, посредством открытой подписки.

В свою очередь акции непубличного общества и эмиссионные ценные бумаги, конвертируемые в его акции, не могут размещаться посредством открытой подписки или иным образом предлагаться для приобретения неограниченному кругу лиц.

Читать подробнее...

Страховые взносы с выплат в пользу работников и членов их семей- разъяснения ФСС РФ

Вашему вниманию представлен краткий обзор информации по страховым тарифам и взносам в разрезе «Вопрос-Ответ», подготовленный ФСС РФ. В данном разделе Вы найдете ответы на часто встречающиеся вопросы, и это поможет Вам правильно применить ту или иную ставку страховых взносов и сориентироваться в обложении тех или иных выплат в пользу работников и их членов семьи.

1) Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму процентов по нецелевому кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк?

Согласно Федеральному  закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам/кредитам на приобретение и/или строительство жилья.

А значит, если речь идет о нецелевом кредите на потребительские цели, то оплата организацией процентов подлежит обложению страховыми взносами.

Читать подробнее...

Из Обзора судебных актов Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения за 2014 год и полугодие 2015 года

направлено ФНС для использования в работе письмом от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12690@/

1. Реализация товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам с учетом НДС в результате неправильного применения общей системы налогообложения не порождает обязательство по уплате НДС в бюджет и не влечет изъятия суммы налога в доход бюджета.

Пункт 6 статьи 168 НК РФ предписывает включать в цену (тариф) товара (работы, услуги) при его реализации населению сумму НДС, не выделяя эту сумму на выставляемых ярлыках, ценниках, а также в чеках и в других документах, выдаваемых покупателю, а пункт 7 данной статьи приравнивает выдачу покупателю кассового чека или иного документа установленной формы при реализации товаров за наличный расчет населению к исполнению общих требований по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, предусматривающих, в частности, необходимость выделения в счете-фактуре отдельной строкой соответствующей суммы налога.

Читать подробнее...

Из Обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года

направлено ФНС для использования в работе письмом от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@

1. Неустойка является доходом для целей исчисления НДФЛ

Неустойка выплачивается в целях выравнивания разницы в доходах лица в связи с несвоевременным поступлением денежных средств (просрочкой исполнения денежного обязательства). Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ, является исчерпывающим, доход в виде неустойки в данном перечне не указан.

(Определение Верховного суда РФ от 30 сентября 2014 г. по делу N 309-ЭС14-47)

Читать подробнее...

Регламентные изменения в сфере проведения аудита

 Министерство финансов РФ выпустило 15 июля 2015 г. информационное сообщение, касающееся дополнений в сфере проведения аудита:

Так установлено, что для целей закупок отдельными заказчиками аудиторских услуг (за исключением проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности заказчика), а также консультационных услуг Правительство РФ вправе устанавливать особенности осуществления таких закупок (Федеральный закон от 29 июня 2015 г. N 210-ФЗ, вступил в силу с 1 июля 2015 г.). Это касается таких заказчиков как:

Читать подробнее...

Изменения Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора

С 01 августа 2015 г вступает в силу  приказ Министерства финансов РФ от 6 декабря 2010 г. N 161н "Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора".

В частности, саморегулируемая организация аудиторов обязана уведомить претендента о принятом ею решении о выдаче (не выдаче) квалификационного аттестата аудитора не позднее 5 календарных дней со дня принятия решения (п.9 и п.10).

В случае изменения фамилии, имени, отчества аудитора либо иных сведений, содержащихся в квалификационном аттестате аудитора, а также в действительном квалификационном аттестате аудитора, выданном Министерством финансов РФ до 1 января 2011 г. (далее - действительный квалификационный аттестат аудитора), саморегулируемой организацией аудиторов производится обмен данного квалификационного аттестата аудитора (действительного квалификационного аттестата аудитора) на квалификационный аттестат аудитора, оформленный на новом бланке (далее - обмененный квалификационный аттестат аудитора) (п.12).

Читать подробнее...

Актуально о торговом сборе: вопросы и ответы

С 1 июля в Москве введен торговый сбор – обязательный для торговых организаций фиксированный платеж. Мы публиковали статью о торговом сборе сразу после выхода Федерального закона №382-ФЗ от 29.11.2014. Спустя полгода мы решили посмотреть, с чем же столкнулись налогоплательщики и что на их вопросы отвечает Федеральная налоговая служба?

Плательщики сбора

Напомним, торговый сбор в Москве согласно Закону №62 от 17.12.2014 должны платить:

- организации и предприниматели, торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;

- те, кто занимается развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;

- владельцы московских розничных рынков.

Освобождаются от уплаты плательщики ЕСХН и юридические лица на патентной системе налогообложения. Кроме того, не платят сбор торговцы, занимающиеся определенными видами деятельности: АЗС, продажа товаров через торговые автоматы, торговля на ярмарках и розничных рынках и другие.

После публикации Закона №62 у предпринимателей сразу возник вопрос: а как быть оптовикам? В Федеральном законе №382-ФЗ от 29.11.2014, который и предусматривает возможность введения этого сбора в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, торговля со складов указана в качестве объекта налогообложения. Но Закон №62 не устанавливает ставки сбора для этого случая. Департамент финансов разъясняет – московским оптовикам беспокоиться о сборе не нужно: если ставка не установлена, то и соответствующий вид деятельности сбором не облагается (Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15).

Читать подробнее...

ФНС о восстановлении НДС при выбытии имущества в случае пожара

ФНС наконец-то согласилась с мнением судов по вопросу восстановления НДС, который ранее был правомерно принят к вычету в случае выбытия имущества из-за пожара. В письме от 21 мая 2015 года № ГД-4-3/8627@ налоговики изменили свою позицию и утверждают, что налог восстанавливать не нужно.

В более ранних письмах ФНС содержалось мнение, что такой налог должен быть в обязательном порядке восстановлен. Дело в том, что согласно ст.171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС при соблюдении нескольких условий, среди которых:

Читать подробнее...

НДС при передаче имущества дочерней организации для пополнения чистых активов

В опубликованном 26 мая 2015 года письме ФНС № ГД-4-3/8827@ содержится точное указание – да, должна. Если компания передала своей «дочке» основное средство для пополнения чистых активов, то с такой операции она должна начислить и перечислить в бюджет НДС.

Налоговики опираются на то, что в этом случае происходит передача имущества в собственность другой компании. Передача права собственности в такой ситуации с точки зрения НК РФ является реализацией. А согласно п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) или передача имущественных прав на территории РФ – объект обложения НДС.

Второй вопрос, который затрагивается в письме – может ли тогда та организация, которой передано имущество, получить вычет по НДС, в связи с этой операцией? ФНС дает отрицательный ответ - при такой передаче основных средств материнская компания не предъявляет дочерней организации НДС к оплате. Полученные счета-фактуры в книге покупок не регистрируются (п. 19 раздел II Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137). А значит, и нет основания для вычета НДС, выделенного в этих счетах-фактурах (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Читать подробнее...

Применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета – информация Минфина

Министерство финансов выпустило Информацию №ПЗ-3/2015, содержащую ответы на вопросы, касающиеся упрощенных способов ведения бухучета и упрощенной бухгалтерской отчетности.

Документ включает в себя более 20 пунктов, каждый из которых посвящен отдельному вопросу и содержит разъяснение и перечень подтверждающих нормативных актов.

Для удобства наших читателей мы изложили основной материал об упрощенных методах ведения бухгалтерского учета в виде таблицы.

Читать подробнее...

Гос услуга по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним

Минюст РФ 28.04.15 зарегистрировал Приказ Минэкономразвития РФ от 09.12.14 № 789 «Об утверждении административного регламента Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по предоставлению государственной услуги по государственной регистрации  прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Данный административный регламент (далее – Регламент) издан во исполнение Федерального закона от 27.07.10 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» и определяет стандарт и порядок предоставления государственной услуги по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также устанавливает сроки и последовательность административных процедур и административных действий при предоставлении государственной услуги.

Государственная услуга предоставляется гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также российским и иностранным юридическим лицам, международным организациям.

В Регламенте указаны местонахождения, контакты, адрес и график (режим) работы  Росреестра, а также сведения о местонахождении, телефонах и адресах его территориальных органов,  осуществляющих регистрацию прав и даны рекомендации по графику их работы.

Читать подробнее...

Роспотребнадзор об изменениях в ГК РФ

Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека распространило Информацию от 05 мая 2015 года «О вступающих в силу 1 июня 2015 года изменениях в Гражданский  кодекс Российской Федерации».

Поскольку отношения с участием потребителей, связанные с приобретением ими товаров (работ, услуг), основанные на заключаемых договорах купли-продажи с продавцами и договорах возмездного оказания услуг с исполнителями, в первую очередь регулируются нормами ГК РФ, то изменения, внесенные в ГК РФ, для них также являются актуальными.

Читать подробнее...

Регулирование труда руководителя организации – разъяснения Верховного суда РФ

Пленум Верховного суда РФ принял Постановление от 02 июня 2015 №21 «О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации».

Рассмотрим наиболее интересные положения Постановления.

  1. Верховный суд РФ (далее – ВС РФ) пояснил, что положения главы 43 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ) не применяются для случаев, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества (например, руководитель частного учреждения, которое создано им самим), а также в случае передачи управления организацией по договору другой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему). 

В то же время на членов коллегиального исполнительного органа организации (правления, дирекции хозяйственного общества и т.п.), заключивших трудовой договор с организацией, в силу ч. 1 ст. 281 ТК РФ могут распространяться особенности регулирования труда, установленные главой 43 ТК РФ для руководителя организации, в случаях, если это предусмотрено федеральными законами, учредительными документами организации.

Читать подробнее...

НДФЛ с доходов по рублевым вкладам в период с 15.12.2014 по 31.12.2015.

31 марта 2015 года ФНС опубликовало письмо №03-04-07/17809 «О порядке налогообложения доходов, получаемых налогоплательщиками (физическими лицами) по рублевым вкладам в банках в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года».

Этим письмом разъясняются противоречия между несколькими статьями Налогового Кодекса, касающимися налогообложения процентных доходов, получаемых физическими лицами от рублевых вкладов в банках.

Напомним, что в декабре 2014 года в связи с резкой девальвацией рубля в Налоговый кодекс были внесены поправки, направленные на поддержку финансовой системы и обеспечение притока инвестиций в финансовые организации. Наряду с увеличением предельного размера страхового возмещения вкладов была повышена ставка доходов по рублевым вкладам, которая не облагается НДФЛ.

Ранее выплаты процентов по рублевым вкладам в банках не облагались НДФЛ в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов. На конец 2014 года эта граница составляла 13,25%. При этом подразумевались выплаты процентов в течение периода, в котором они начислены. Выплаты по окончании периода освобождались при соблюдении трех условий:

Читать подробнее...

Комментарий к профессиональному стандарту «Бухгалтер»

7 февраля 2015 года вступил в силу профессиональный стандарт «Бухгалтер». Стандарт составлен Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. Принятый стандарт определяет трудовые функции и требования к деятельности в области бухгалтерского учета.

Стандарт раскрывает две обобщенные трудовые функции:

1. Ведение бухгалтерского учета.

2. Составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта.

Для выполнения первой трудовой функции предусмотрена должность «бухгалтер», для второй – «главный бухгалтер».

В стандарте подробно рассматриваются необходимые для бухгалтера и главбуха знания и умения, расписаны конкретные трудовые действия.

Читать подробнее...

Обложение страховыми взносами отдельных выплат работникам: разъяснения ФСС

Предлагаем Вашему вниманию краткий обзор ответов на вопросы по объектам налогообложения страховыми взносами. В данном разделе освещены вопросы, касающиеся обложения страховыми взносами компенсационных выплат при увольнении, сумм оплаты визы и медицинской страховки, возмещения оплаты стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и обратно на общественном транспорте, сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работникам – опекунам и много другое, встречающиеся в нашей повседневной жизни. Материал подготовлен на основании Приложения к письму Фонда социального страхования Российской Федерации от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250.

1. Вопрос: Об обложении страховыми взносами компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (выходных пособий, компенсаций, среднемесячного заработка на период трудоустройства).

Ответ: При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Читать подробнее...

Очередность удержания исполнительных листов

Очередность удержания согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:

Первая очередь:  

  — алименты,

  — возмещение вреда, причиненного здоровью;

— возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

  — возмещение ущерба, причиненного преступлением;

 — требования о компенсации морального вреда.

Читать подробнее...

О страховых взносах иностранцев – членов ЕЭС

Согласно договору  «О прекращении деятельности Евразийского экономического сообщества" (Подписан  в г. Минске 10.10.2014) действие Договора  об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10 октября 2000 года прекращается с 1 января 2015 года. 

С 02 января 2015 г вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. (Астана)
В частности, в нем предусмотрено:

Статья 98

Права и обязанности трудящегося государства-члена

1. Трудящийся государства-члена имеет право на занятие профессиональной деятельностью в соответствии со специальностью и квалификацией, указанных в документах об образовании, документах о присуждении ученой степени и (или) присвоении ученого звания, признаваемых в соответствии с настоящим Договором и законодательством государства трудоустройства.

Читать подробнее...

Кодекс административного судопроизводства

Федеральным законом от 08 марта 2015 года №21-ФЗ принят Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным законом от 08.03.2015 N 22-ФЗ, рассмотрение административных дел по новому КАС РФ предусмотрено с 15 сентября 2015 года, когда он за исключением отдельных положений вступит в силу.

(1) В числе прочего КАС РФ регулирует порядок рассмотрении Верховным Судом РФ и судами общей юрисдикции административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов организаций, а также возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий.

К категории дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, КАС РФ отнесены, в частности, административные дела:

Читать подробнее...

Налоговый орган не вправе штрафовать за непредставление расшифровок строк форм бухгалтерской отчетности

Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Московского округа от 9 февраля 2015 г. по делу N А40-32972/14,  выводы из которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС (далее-инспекция) о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение - непредставление расшифровок строк форм бухгалтерской отчетности в виде штрафа на сумму 6 200 руб.

Суть проблемы

Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки в адрес Общества выставлено требование, согласно которому обществу необходимо было представить, в числе прочего: расшифровку обозначенных строк Формы 1 "Баланс предприятия" (15 документов); расшифровку обозначенных строк Формы 1 "Бухгалтерская отчетность" (16 документов.

Читать подробнее...

Поправки в закон об аудиторской деятельности

Федеральным  законом от 01.12.2014 № 403-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым, в том числе,  внесены  поправки в   Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон) .

Закон в большей своей части вступил в силу  02.12.2014 г.

Рассмотрим некоторые из изменений Закона.

  1. Статья 1«Аудиторская деятельность»

В дополнение к содержащемуся определению аудиторской деятельности в статье теперь  указано, что к аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Под бухгалтерской  (финансовой) отчетностью  аудируемого лица понимается не только отчетность (или ее часть), предусмотренная законом «О бухгалтерском учете» и аналогичная ей по составу отчетность по другим законам и нормативным правовым актам, но также и иная финансовая информация.

Если согласно прежней редакции п.4 статьи перечень  сопутствующих аудиту услуг устанавливался федеральными стандартами аудиторской деятельности то по новой норме виды аудиторских услуг  и перечень сопутствующих аудиту услуг будут устанавливаться уполномоченным федеральным органом в сфере аудиторской деятельности.

Читать подробнее...

Уплаченный за работника административный штраф не признается объектом обложения страховыми взносами

Рассмотрим Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 февраля 2015 г. по делу N А27-4345/2014, выводы которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд к Управлению ПФ РФ о признании недействительным решения о привлечении его, как плательщика страховых взносов, к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.

Суть проблемы

Управлением Пенсионного фонда РФ была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) Обществом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в ФОМС и территориальные ФОМС, по результатам которой Общество было привлечено к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в виде штрафа, а также к ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ  в виде штрафа. Кроме этого, Обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени.

Читать подробнее...

Пропуск срока возмещения НДС не делает налог безнадежным долгом

Рассмотрим Определение Верховного суда РФ от 24 марта 2015 г. N 305-КГ15-1055, выводы  из которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд  с заявлением к МИ ФНС (далее – налоговый орган) о признании недействительным решения в части вывода о завышении налогоплательщиком внереализационных расходов за 2009 год в сумме свыше 1 млрд.руб., повлекшем за собой завышение убытка по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2009 год.

Суть проблемы

Основанием для вынесения оспариваемого решения и доначисления сумм налога на прибыль организаций послужил вывод налогового органа о незаконном отражении в составе внереализационных расходов сумм убытков, представляющих собой НДС, в возмещении которого отказано налоговым органом и судом в связи с пропуском срока, установленного статьей 173 НК РФ.

Читать подробнее...

Изменения в законодательстве о нотариате и о регистрации юридических лиц

Принят Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части обеспечения достоверности  сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон), которым внесены поправки в Основы законодательства РФ о нотариате, в УК РФ, в КоАП РФ, в федеральные законы «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Данный закон вступил в силу, за исключением отдельных положений, которые требуют дополнительного технического обеспечения или издания регламентирующих документов.

Рассмотрим некоторые из внесенных  законом поправок подробнее.

НОТАРИАТ

Основы законодательства РФ о нотариате № 4462-1  от 11 февраля 1993 года (далее – Основы)

(1) Нотариусу предоставлено право получать бесплатно в форме электронного документа сведения из единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Читать подробнее...

Общие положения о договоре - изменения ГК РФ 2015 года

С 01 июня 2015 года вступят в силу поправки в часть первую Гражданского кодекса РФ, принятые Федеральным законом от 08 марта 2015 года № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Закон).

Рассмотрим подробнее некоторые изменения  Гражданского кодекса РФ, (далее – ГК РФ), коснувшиеся общих положений о договоре.

  1. Из поправки в статью 420 ГК РФ «Понятие договора» следует, что предусмотренные ГК РФ правила о  двух- и многосторонних сделках теперь применяются к договорам лишь в случаях, если иные правила для договоров не установлены ГК РФ.

    Читать подробнее...

Право на вычет НДС при новации аванса в заем

Рассмотрим Определение Верховного суда РФ от 19 марта 2015 г. по делу N 310-КГ14-5185 , выводы  из которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд  с заявлением о признании недействительными решений МИ ФНС (далее – инспекция) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.

Суть проблемы

В уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в инспекцию, обществом заявлено к возмещению  свыше 27 млн. руб. налога, в связи с включением в состав налоговых вычетов свыше 28  млн.руб., исчисленных к уплате в бюджет с суммы полученной предварительной оплаты от ООО.

По итогам камеральной проверки представленной декларации инспекцией принято решение о привлечении общества к ответственности, предусмотренной п.1 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неполную уплату НДС, начислении пеней и доначислении НДС. Также обществу предложено уменьшить заявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме свыше 27 млн. руб., а также решением инспекции обществу было отказано в возмещении НДС в указанной сумме. Инспекция  считала неправомерной переквалификацию обществом первоначального обязательства по поставке продукции в адрес ООО в т.ч. НДС свыше 28 млн. руб., в заемные обязательства по соглашению о новации.

Читать подробнее...

Вопросы НДФЛ при невозврате займа физическими лицами

Рассмотрим Определение Верховного суда РФ от 27 февраля 2015 г. N 305-КГ14-5343, выводы  из которого, на наш взгляд, могут представлять интерес для организаций -налогоплательщиков.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд  с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС (далее - инспекция) в части доначисления налога на прибыль и НДС…, возложения обязанности дополнительно удержать 430 300 рублей НДФЛ, начисления соответствующих сумм пеней, привлечения к ответственности по ст. 122 и ст. 123 НК РФ  в виде взыскания штрафа.   

Суть проблемы

В эпизоде с НДФЛ инспекции считала, что выданные физическим лицам Обществом беспроцентные займы, задолженность по которым списана (прощена) Обществом, являются доходами данных физических лиц - заемщиков, которые подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%, в связи с чем Общество неправомерно не исчислило (не удержало и не перечислило) суммы НДФЛ с сумм списанных (прощенных) займов физическим лицам в размере 3 310 000 руб., что привело к неуплате НДФЛ в размере 430 300 руб.

Читать подробнее...

Новое об обязательствах – изменения ГК РФ 2015 года

С 01 июня 2015 года вступят в силу поправки в часть первую Гражданского кодекса РФ, принятые Федеральным законом от 08 марта 2015 года № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – Закон).

Рассмотрим подробнее некоторые изменения  Гражданского кодекса РФ, (далее – ГК РФ), коснувшиеся общих положений об обязательствах, исполнения обязательств и некоторых других.

 

(1) В статье 307 ГК РФ, которая теперь именуется «Понятие обязательства», в качестве примеров  обязательств прямо указаны такие обязательства, как оказание услуг  и  внесение вклада в совместную деятельность. Также в статье прямо упомянуто, что обязательства возникают и из других сделок, а также вследствие неосновательного обогащения

Новацией статьи 307 является норма пункта 3 об обязанности сторон при установлении, исполнении обязательства и после его прекращения стороны действовать добросовестно, учитывая права и законные интересы друг друга, взаимно оказывая необходимое содействие для достижения цели обязательства, а также предоставляя друг другу необходимую информацию.

Читать подробнее...

Уплата страховых взносов в Пенсионный Фонд возможна по квитанции

Рассмотрим Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12 февраля 2015 года № А32-40589/2013, выводы которого, на наш взгляд, могут  представлять интерес для плательщиков взносов.

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к Отделению и Управлению Пенсионного фонда РФ (далее - ПФ РФ) о признании недействительными требования об уплате недоимки по страховым взносам пеней и штрафов и постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации, а также о признании незаконным решения отделения ПФ РФ.

Суть проблемы

Управление ПФ РФ провело в отношении общества камеральную проверку по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов, по результатам которой выявило недоимку и выставило обществу требование  об уплате недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов

Читать подробнее...

Ответственность за не проведение обязательного аудита

Ответственность связана со случаями, когда аудиторское заключение должно быть представлено внешним пользователям вместе с бухгалтерской отчетностью.

 

В соответствии с ч.1 ст. 18  Федерального закона "О бухгалтерском учете"  обязанные составлять бухгалтерскую отчетность экономические субъекты, за исключением организаций государственного сектора и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской отчетности в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

При представлении обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется вместе с такой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторскими заключениями составляют государственный информационный ресурс.

За нарушение этой обязанности есть риск привлечения к ответственности по ст. 13.19 КоАП РФ: нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб.

Читать подробнее...

Счета физлиц в банках за пределами РФ – введение контроля с 1 января 2015 года

С 1 января 2015 г. все физлица-резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках и подтверждающие банковские документы.

Изменения внесены в Закон о валютном регулировании Федеральным законом от 21.07.2014 N 218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

с 01 января 2015 года п. 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» звучит так: «Резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации».

Читать подробнее...

Изменения по налогу на имущество

С 1 января 2015 г. изменился порядок налогообложения движимого имущества – теперь не признаются объектом обложения только основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу: срок полезного использования соответственно от одного до двух лет включительно и свыше двух лет до трех лет включительно.  Амортизационные группы определяются в соответствии с Классификацией  основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

 До 2015 г. все движимое имущество, независимо от амортизационной группы, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не признавалось объектом обложения налогом на имущество (п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При этом согласно разъяснениям Минфина России действующее до 2015 г. положение п.п. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ распространялось как на бывшее в употреблении имущество, приобретенное и принятое на учет после 1 января 2013 г., так и на имущество, полученное при реорганизации, лизинговое имущество и т.д.

Чтобы сохранить порядок налогообложения для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 г. по 1 января 2015 года, законодатель ввел льготу – п. 25 ст. 381 НК РФ. Согласно которой освобождены от налогообложения  организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

 При этом льгота не применяется, если принятие на учет произошло в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Читать подробнее...

Новое для работодателей в сфере регулирования труда иностранных граждан

Рассмотрим  некоторые поправки законодательства, касающиеся регулирования труда иностранных граждан, действующие с 2015 года, касающиеся работодателей – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Регулирование трудовых отношений

Федеральный закон от 01.12.14 № 409-ФЗ дополнил Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)  новой главой 50.1  «Особенности регулирования труда работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства»

Теперь по общему правилу (если иное не предусмотрено федеральными законами и международными договорами) на трудовые отношения работодателя с иностранными гражданами или лицами без гражданства (далее - ИГ и ЛБГ) распространяются правила трудового законодательства РФ.

Поэтому трудовой договор между работником, являющимся ИГ или ЛБГ, и работодателем заключается на неопределенный срок, а в случаях, предусмотренных статьей 59 ТК РФ можно  заключать срочный трудовой договор.

Читать подробнее...

Особенности Учетной политики некоммерческой организации

Сейчас самое время посмотреть свежим взглядом на свою Учетную политику, внести необходимые изменения и дополнения и утвердить Положение на 2015 год.

Что должно быть утверждено в составе учетной политики НКО

 Рабочий план счетов

 Формы

- первичных учетных документов

- регистров бухгалтерского учета

- документов для внутренней бухгалтерской отчетности

 порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации

 Способы оценки активов и обязательств

 Правила документооборота и технологию обработки учетной информации

 Правила контроля над хозяйственными операциями

 Иные решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

 

Читать подробнее...

Коммерческая тайна - охрана в рамках трудовых отношений

К сожалению, не редкость – утечка конфиденциальной информации. Основным источником риска выступают работники компании. При потере лояльности сотрудника работодатель в первую очередь опасается разглашения информации, составляющей коммерческую тайну компании.

Дабы усилить защиту именно в рамках трудовых отношений с 1 октября 2014 года вступили в силу существенные изменения в статью 11 «Охрана конфиденциальности информации, составляющей коммерческую тайну, в рамках трудовых отношений» Федерального закона от 29 июля 2004 года № 98-ФЗ "О коммерческой тайне" (далее – закон о коммерческой тайне).

Читать подробнее...

Торговый сбор – что это такое?

Федеральным Законом от 29.11.2014 №382-ФЗ (далее – Закон) состав местных налогов и сборов, установленных статьей 15 НК РФ, пополнился новым торговым сбором.

Торговый сбор, в соответствии с новой главой 33 НК РФ, является местным сбором - он устанавливается положениями НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязателен к уплате на территориях этих образований. Законом предусмотрена возможность введения сбора на территориях Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя с 1-го июля 2015 года. На заседании Правительства Москвы 9 декабря 2014 г. был одобрен проект закона столицы «О торговом сборе». Торговый сбор представляет собой обязательный фиксированный платеж, который уплачивают лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере торговли.

От уплаты сбора освобождаются компании и предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог или применяющие патентную систему налогообложения.

Читать подробнее...

Чем грозят компании убытки в налоговом учете

Убытки в декларации по налогу на прибыль организаций, даже вполне «заслуженные», оборачиваются неизбежной камеральной проверкой, вызовом на «убыточную» комиссию, а также дополнительным фактором повышение уровня риска в глазах налоговой, что может привести к её включению в план выездных проверок.

Читать подробнее...

Новое в налоговом кодексе: изменения в НДС, водном налоге, акцизах

Множество изменений в налоговое законодательство будут внесены Федеральным Законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ.  Документ был опубликован на портале Pravo.gov.ru 25 ноября 2011 года и, за исключением нескольких статей, вступает в силу с момента опубликования. В таблице ниже мы перечислили самые интересные нововведения:

Читать подробнее...

Строительство подрядным способом с привлечением полного заказчика. Формальный и альтернативный способ учета.

Часто в работе бухгалтера возникают ситуации,  когда нужно проявить творческий подход в решении формальных задач. Именно это и называется профессионализмом.  Рассмотрим,  как на практике бухгалтера нашей компании решают подобные задачи в строительстве. Для этого мы рассмотрим ситуацию строительства объекта подрядным способом с привлечением полного заказчика.   При формальном подходе Заказчик на своём балансе отражает капитальные вложения по строительству с начало до конца всего процесса строительства. Поступление средств от застройщика отражает как целевое финансирование и только по окончанию строительства Д08 счёта передаёт на баланс застройщика. Данная методика прописана в положении по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций (письмо МФ № 160 от 30.12.1993 года).  В настоящее время данная методика имеет ряд недостатков:

  1. Нарушение порядка ведения счёта 08

  2. Искажает баланс, как заказчика, так и застройщика

  3. В учёте заказчика используется счёт 86 “Целевое финансирование” что полностью не соответствует плану счетов.

    Счёт 86 как правило,  используется для некоммерческих организаций на нём отражается поступление государственного целевого финансирования,  получение помощи организациями, получение средств на собственное развитие

     

Читать подробнее...

Изменен порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

 

Новое 18 марта 2015г

Взаимодействие следователей и налоговых органов

ФНС РФ издало Приказ от 16 февраля 2015 года № ММВ-7-2/70@ (Далее – Приказ) «Об утверждении  Порядка рассмотрения налоговыми органами сообщений о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.1 УК РФ». Приказ вступит в силу по истечении 10 календарных дней с даты официальной публикации. 

В Приказе ФНС РФ даются рекомендации налоговым органам по осуществлению взаимодействия со следственными органами при рассмотрении налоговыми органами сообщений о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.1 УК РФ.

Срок рассмотрения вышестоящим налоговым органом  (далее – ВНО) при поступлении от следователя копии сообщения о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198-199.1 УК РФ, не позднее 15 суток с момента их получения, который исчисляется в календарных днях.

Читать подробнее...

Изменен порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

22.10.2014 года вступил в силу Федеральный закон от 22.10.2014 г. № 308-ФЗ (далее – «Закон»), который отменяет часть 1.1. ст. 140 Уголовно-процессуального кодекса  Российской Федерации (далее – УПК РФ), согласно которой уголовные дела по «налоговым» преступлениям возбуждались только по представлению налоговых органов. 

Тем самым восстанавливается общий порядок возбуждения уголовных дел по статьям 198 – 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, устанавливающим уголовную ответственность за «налоговые» преступления (а именно за: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица; уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; неисполнение обязанностей налогового агента; сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов).

Читать подробнее...

Подлежат ли обязательному аудиту с 2015 года не преобразованные ЗАО

Новое по теме 16.02.2015

На сайте Минфина 26.01.2015 г. опубликован  Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год (согласно законодательству Российской Федерации).  Здесь можно узнать, нужно ли организации проводить обязательный аудит за 2014 год и кто вправе провести аудиторскую проверку. В частности, устранен спор относительно акционерных обществ – они в обязательном порядке независимо от показателей должны проводить аудит.

Смотрите ответы на вопросы по теме

Поскольку ЗАО не отвечает признакам публичных акционерных обществ (…акции которого и ценные бумаги которого, конвертируемые в его акции, публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах - так сказано в Законе №99-ФЗ), то ЗАО автоматически становятся просто непубличными АО и немедленной перерегистрации не требуется.
 

К закрытым акционерным обществам применяются нормы главы 4 ГК РФ об акционерных обществах. Положения Закона об АО о ЗАО применяются к таким обществам впредь до первого изменения их уставов (Закон №99-ФЗ).

Читать подробнее...

Подлежат ли обязательному аудиту с 2015 года не преобразованные ЗАО

Поскольку ЗАО не отвечает признакам публичных акционерных обществ (…акции которого и ценные бумаги которого, конвертируемые в его акции, публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах - так сказано в Законе №99-ФЗ), то ЗАО автоматически становятся просто непубличными АО и немедленной перерегистрации не требуется.
 

К закрытым акционерным обществам применяются нормы главы 4 ГК РФ об акционерных обществах. Положения Закона об АО о ЗАО применяются к таким обществам впредь до первого изменения их уставов (Закон №99-ФЗ).

Если исходить из буквального прочтения п.п.1 п.1 ст. 5 Закона №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности":
1. Обязательный аудит проводится в случаях:
1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

Какая же позиция отвечает законодательству теперь?
1. Подпадают под обязательный аудит все АО
2. Подпадают под обязательный аудит все публичные АО.

В части обязательного аудита ОАО, в связи с введением понятий публичного и непубличного АО, и если брать по аналогии с ЗАО и ОАО, логичнее была бы позиция - Подпадают под обязательный аудит все публичные АО.

Получается, что если сделать упор именно на организационно-правовой форме (далее - ОПФ), то с 01.09.2014 такой ОПФ (буквально по наименованию ) как ОАО в ГК не предусмотрено, а в ст. 66 ГК РФ такая ОПФ звучит теперь как акционерное общество (АО) и, вроде как, вообще обязательный аудит по критерию ОПФ не нужен.

Казалось бы, сами АО должны решать, проводить им или нет аудит по данному критерию, тем более, что немногие из них внесли изменения в свои уставы и по прежнему именуются ОАО .

С внесением поправок в 307-ФЗ тоже пока никто не спешит.

НО с 01.09.14 действует ст. 67.1. ГК РФ, где есть норма, которая касается всех АО :
5. Акционерное общество для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками.
В случаях и в порядке, которые предусмотрены законом, уставом общества, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного общества должен быть проведен по требованию акционеров, совокупная доля которых в уставном капитале акционерного общества составляет десять и более процентов.

И получается вот что:
-норму специального закона в части АО ( п.п.1 п.1 ст. 307 –ФЗ) по факту уже применить нельзя, т.к. с 01.09.14 нет такой ОПФ как ОАО;
-в специальном законе об АО №208-ФЗ вопрос в части обязательности никак не регламентирован и тогда остается норма п.5 ст. 67.1. ГК РФ: Акционерное общество для проверки и подтверждения правильности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должно ежегодно привлекать аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками», поскольку в отсутствии иного эта норма ГК будет иметь безусловный приоритет.

Таким образом, вывод:
согласно действующим сейчас нормам законодательства подпадают под обязательный аудит все АО. 

Автор статьи. Николай Малышев, Советник по правовым вопросам

Выездная налоговая проверка может включать отчетные периоды текущего года

Ситуация

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС (далее – инспекция) о признании недействительным решения в части привлечения Общества к налоговой ответственности в виде штрафа, ввиду запрета на проведение налоговой проверки более чем за три года деятельности налогоплательщика.

Читать подробнее...

Непредставление сведений налоговому органу: определяем размер штрафа

Требование о предоставлении документов должно содержать четкие указания на документы, которые нужно предоставить: наименование и количество. Штраф за непредставление документов основывается на требовании – сколько из запрошенных документов не было представлено. Зачастую размер штрафа определяется строго наоборот – вы нам представьте что-то и сколько-то, а когда представите и нарушите срок, мы посчитаем штраф исходя из того, что представите. Т.е., по сути, определение размера штрафа перекладывается на плечи налогоплательщика – он сам считает и определяет документы.   ФАС ЦО в  Постановлении от 04 августа 2014 года по делу №Ф10-2319/2014 указал, что такие манипуляции противоречат требованиям законодательства о налогах и сборах и поощряют недобросовестных налогоплательщиков.

Читать подробнее...

Приглашение на зарплатную комиссию основано на законе

(Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 года по делу № А67-7552/2013)

 

Ситуация

Общество обратилось в Арбитражный суд с заявлением к Инспекции ФНС (далее - Инспекция) о признании незаконными действий по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства путем приглашения  на комиссию по легализации налоговой базы.

Суть проблемы

Инспекцией по месту нахождения обособленного подразделения Общества направлено приглашение Обществу на комиссию по легализации налоговой базы.

Указанное приглашение было связано с поступлением в Инспекцию сведений о том, что Обществом ненадлежащим образом исполняются обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в части НДФЛ. Указанная информация поступила из Государственной инспекции труда и Следственного управления СК России.

Читать подробнее...

Сведения в ПФР о стаже до 2002 г.

Пенсионный Фонд России собирает сведения о стаже работников до их регистрации в системе персонифицированного учета. Для этого ПФР направляет компаниям письма, со списком работников, у которых на индивидуальных лицевых счетах отсутствуют сведения о стаже до 01.01.2002. Страхователям, получившим такое письмо, нужно до 1го октября 2014 года подать в фонд сведения о стаже всех указанных в списке работников в виде форм СЗВ-К. Не подавать формы можно на сотрудников, уже вышедших на пенсию или выходящих на пенсию в 2014 году, а также работающих по совместительству.

Форма СЗВ-К утверждена постановлением Постановление Правления ПФ РФ от 31.07.06 № 192п (постановление № 192п), сдавать её нужно в отделение ПФР по месту регистрации в электронном виде по каналам бесконтактной передачи информации, на USB-носителе или в бумажном виде. Порядок заполнения формы также можно найти в Постановлении №192п.

Читать подробнее...

Новое о текущих платежах при банкротстве

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ принял Постановление от 06.06.14 №37 , которым внесены изменения в ранее изданные постановления Пленума ВАС РФ, касающиеся текущих платежей при банкротстве.

Рассмотрим некоторые важные, на наш взгляд,  положения Постановления.

  1. Так, Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 31.12.2008 №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в частности, дополнено новыми пунктами 40.1. и 41.1.

    Пункт 40.1 Постановления разъясняет положения пункта 2 статьи 134 Закона о  банкротстве, касающейся очередности удовлетворения требования кредиторов по текущим платежам при банкротстве.

    Так, к первой очереди текущих обязательств в любой процедуре банкротства отнесена оплата услуг кредитной организации по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.

    В свою очередь ко второй очереди текущих обязательств отнесена  заработная плата работников (независимо от того, за период какой процедуры она начислена и продолжает ли лицо оставаться на момент выплаты работником). При этом в случае удержания денежных средств из текущей заработной платы работника на основании исполнительного документа (например, об уплате алиментов) выплата удержанных сумм взыскателю осуществляется в режиме текущих требований второй очереди; при удержании в таком порядке денег из заработной платы, включенной в реестр, выплата взыскателю соответственно производится в режиме реестровых требований второй очереди.

    Читать подробнее...

Новое в законодательстве по вопросам обязательного социального страхования

Принят Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ  «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования»  (далее – Закон).

Закон вступает в силу с  01.01.2015.

Кратко остановимся на некоторых из внесенных Законом изменений.

Изменения в Федеральном законе от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

В пункте 1 статьи 20.1 данного Закона изменена формулировка, касающаяся объекта обложения страховыми взносами, и ими будут признаваться выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных, но  не «выплачиваемые» страхователями, а «начисляемые»  ими.

Читать подробнее...

О порядке предоставления работникам нерабочих праздничных дней

Роструд  02 июня 2014 года издал  "Рекомендации Федеральной службы по труду и занятости по вопросам соблюдения норм трудового законодательства, регулирующих порядок предоставления работникам нерабочих праздничных дней"

Обратим внимание на  некоторые из положений данных Рекомендаций.

Перераспределение рабочего времени и времени отдыха в связи с предоставлением нерабочих праздничных дней

Роструд отмечает, что по общему правилу при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. Исключение составляют выходные дни, совпадающие с Новогодними каникулами и Рождеством Христовым, два выходных дня из числа которых переносятся Правительством РФ на другие дни в очередном календарном году (ч.2 ст. 112 ТК РФ).

Кроме того, выходные дни могут переноситься на другие дни Правительством РФ:

- на другие дни в очередном календарном году при условии официального опубликованию акта не позднее, чем за месяц до наступления соответствующего календарного года;

- на другие дни в течение календарного года допускается при условии официального опубликования  акта не позднее, чем за два месяца до календарной даты устанавливаемого выходного дня.

Читать подробнее...

Минимальная заработная плата в Москве была увеличена до 14 000 рублей. Что делать?

Как мы уже писали, с 1го июня 2014 года зарплата в Москве не может быть ниже 14 000 рублей, эта сумма также включает в себя все премии и надбавки. 8 июля на сайте Правительства Москвы было опубликовано Дополнительное Соглашение о минимальной заработной плате в Москве в 2014 году. По словам Председателя Московской конфедерации промышленников и предпринимателей Е.Паниной «минимальный размер оплаты труда в столице повышается ежегодно. Средняя заработная плата в Москве намного выше. Тем не менее, это тот самый социально гарантированный минимум, меньше которого работодатели не должны платить заработную плату». Предполагалось, что минимальная зарплата будет повышена 1 июля и только до 12 850 рублей, однако, трехсторонняя комиссия решила ускорить определенный ранее порядок повышения МРОТа.

Читать подробнее...

Истребуемые налоговым органом документы должны иметь отношение к предмету налоговой проверки

Такую Ситуацию рассмотрел Федеральный арбитражный суд Московского округа (Постановление ФАС МО от 23 мая 2014 г. по делу №А40-20559/2013).

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения МИ ФНС РФ (далее – инспекция) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Суть проблемы

Инспекцией в процессе проведения в отношении Общества камеральной налоговой проверки представленной декларации по НДС, с заявленной суммой налога к возмещению, направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации).

Поскольку налогоплательщиком по истечении 10 дней с даты получения требования были представлены не все истребованные документы согласно реестру документов и пояснению на требование (не представлены - книга продаж, выставленные покупателям счета-фактуры, товарные накладные, договора, регистры бухгалтерского и налогового учета), налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки.

После рассмотрения материалов выявленного в ходе камеральной проверки нарушения положения ст. 93 НК РФ НК РФ в отсутствие представителя налогоплательщика инспекцией вынесено решение о привлечении Общества к ответственности за налоговое правонарушение, которым налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ за непредставление 5 документов на требование в виде штрафа в размере 1 000 руб. (по 200 руб. за документ), с предложением уплаты указанной суммы штрафа.

Читать подробнее...

Отчет Минфина о контроле качества работы аудиторов за 2013 год

Минфин опубликовал на своем сайте очередной отчет о контроле качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Этот отчет составляется ежегодно на основе сведений, представляемых в Министерство Росфиннадзором, самими аудиторами и саморегулируемыми организациями аудиторов.Документ содержит следующие разделы:

  1. общие сведения о системе контроля,
  2. показатели контрольной деятельности (количество проверок, выявленных нарушений и другие данные),
  3. недостатки, выявленные системой внешнего контроля,
  4. основные проблемы системы внешнего контроля,
  5. реализация рекомендаций по совершенствованию системы контроля.

У нас особый интерес вызывает раздел, посвященный недостаткам, выявленным системой внешнего контроля. В нем Минфин описывает типичные недостатки, ошибки и несоответствия аудиторским стандартам (ФПСАД и ФСАД 1/2010), выявленные в ходе проверок. В этом году под внимание попали такие области аудиторской деятельности, как организация и осуществление внутреннего контроля качества работы, проведение аудита бухгалтерской отчетности, составление аудиторского заключения, независимость и профессиональная этика.В области внутреннего контроля качества работы названы такие типичные недостатки:

Читать подробнее...

Обоснование должной осмотрительности – новые критерии

При выборе контрагента нужно, исходя из условий делового оборота, оценить его деловую репутацию, риск неисполнения обязательств, обосновать мотивы его выбора. Это все теперь добавляется в судебной практике в обязательные критерии проявления должной осмотрительности. В последнее время суды стали отказывать в налоговых вычетах по НДС и исключать затраты из-за недостаточности доказательств должной осмотрительности при выборе контрагента.

Ниже приведены формулировки одного из последних судебных решений - Постановление кассационной инстанции ФАС ДО от 19 мая 2014 года № Ф03-1796/2014 по делу № А24-2570/2013.

Читать подробнее...

Суммовые разницы в налоговом учете – отмена с 2015 года

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте (валюта долга*), для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли. Если платеж осуществляется в иностранной валюте (валюта платежа*), то в бухгалтерском и налоговом учете возникают курсовые разницы; если платеж производится в рублях, то в бухгалтерском учете возникают курсовые разницы, а в налоговом учете - суммовые разницы. Т.е., для целей бухгалтерского учета не имеет значения, в какой валюте будет произведен платеж, - при пересчете в рубли все разницы признаются курсовыми. И порядок этого пересчета – единый, независимо от валюты платежа. Курсовые разницы возникают:

Читать подробнее...

Действует новый порядок ведения кассовых операций

С 1 июня 2014 года действует новый порядок ведения кассовых операций, утвержденный указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У. Старый порядок, установленный положением Банка от 12.10.2011 № 373-П с 1 июня утрачивает силу.

Читать подробнее...

Действует новый порядок ведения кассовых операций

С 1 июня 2014 года действует новый порядок ведения кассовых операций, утвержденный указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У. Старый порядок, установленный положением Банка от 12.10.2011 № 373-П с 1 июня утрачивает силу.

Основные изменения редставлены в таблице:


Было

Стало

Пункт документа

Регулируются кассовые операции юридических лиц, индивидуальных предпринимателей

В отдельную категорию вынесены субъекты малого предпринимательства, теперь для них также действует упрощенный порядок ведения кассовых операций

1

Все ЮЛ и ИП обязаны оформлять кассовые операции приходными и расходными ордерами, а также вести кассовую книгу

Теперь ИП, ведущие в соответствии с налоговым законодательством РФ учет доходов или доходов и расходов или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять приходные и расходные ордера, а также не вести кассовую книгу

4.6

Все ЮЛ и ИП обязаны устанавливать лимит остатка денежных средств

Теперь ИП и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличности. Сам расчет лимита не изменился.

2

Депонированные суммы (суммы, подлежащие выплате работникам, но не полученные ими по какой-либо причине) должны учитываться в реестре депонированных сумм.

Теперь учет этих сумм ведется в расчетно-платежной ведомости путем проставления записи «Депонировано» напротив соответствующих имен работников в последний день выдачи наличных средств. Реестр депонированных сумм вести не нужно.

6.5

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

 

Все кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром

4.3

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Документы, оформляемые в электронном виде, можно не распечатывать. При этом документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с обеспечением защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Такие документы должны быть подписаны электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального законаот 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи"

4.7


В целом порядок учета кассовых операций изменился в сторону упрощения. Рассматриваемый документ, а также недавнее Указание ЦБ от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" -последовательные шаги для уменьшения документооборота в бизнесе, в частности у малых предприятии и предпринимателей.

Новые правила наличных расчетов будут действовать с 1 июня 2014

C 1 июня 2014 года действуют новые правила наличных расчетов, согласно Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Рассмотрим подробно основные изменения.

Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У (далее в статье – «Указание») регулирует наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между физическими лицами и ЮЛ или ИП. Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, банковские операции, а также на осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством
Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах.
Почти все наличные расчеты ограничены суммой 100 тыс. руб. в рамках одного договора – так указано в пункте 6 документа. Причем эта сумма включает в себя также платежи, сделанные уже после окончания действия договора, но следующие из его условий. При этом наличные расчеты с физическими лицами осуществляются без ограничений по сумме (пункт 5 Указания).

Читать подробнее...

Никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения

(комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 1114/13)

Ситуация


ЗАО, являющееся акционером ОАО обратилось в Арбитражный суд с иском к закрытому акционерному обществу "Уральская золото-платиновая компания" и пяти гражданам о взыскании 67 643 803 рубля убытков, причиненных ОАО.
Исковые требования по настоящему делу предъявлены ЗАО на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 71 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об акционерных обществах) и мотивированы тем, что в результате действий нелегитимного совета директоров ОАО этому обществу причинены убытки в размере рыночной стоимости незаконно проданного объекта недвижимости, отчуждение которого повлекло прекращение хозяйственной деятельности ОАО.

Читать подробнее...

Организации на УСН и ЕНВД с 2015 года - плательщики налога на имущество в отношении недвижимости

Организации на УСН и ЕНВД - плательщики налога на имущество в отношении недвижимости

(на основании нормативных актов по состоянию на 28.12.2014)   

Материал приведен в соответствие с  нормами на 01.01.2015 с учетом Закона 347-ФЗ, а также Постановления Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость", вступающего в силу с 01 января 2015 года.

 

Принят Федеральный закон Российской Федерации от 2 апреля 2014 г. № 52-ФЗ «О внесении изменений в части в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон).

Читать подробнее...

Уведомление налогоплательщика заказным письмом: отсутствие доказательств вручения свидетельствует о нарушении процедуры

В Постановлении ФАС Московского округа от 24.01.2014 № Ф05-17623/2013 по делу № А40-39102/13-91-127 был сформулирован важный вывод о том, что просто направление налоговым органом заказного письма о вызове налогоплательщика по почте не является соблюдением процедуры уведомления, поскольку письма по почте отправляются только, когда отсутствует возможность вручить их лично. Соответственно, налоговый орган должен располагать доказательствами либо вручения письма, либо доказательствами уклонения от вручения или невозможности вручения.
[SIZE=4]

Читать подробнее...

ФНС о применении электронной подписи первичных документов

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее – Закон) видами электронных подписей, регулируемых Законом, являются простая электронная подпись и усиленная электронная подпись.

При этом различаются усиленная неквалифицированная электронная подпись (далее - неквалифицированная электронная подпись) и усиленная квалифицированная электронная подпись (далее - квалифицированная электронная подпись).

Обзор законодательной базы применения электронного документооборота приведен в нашем материале.

Читать подробнее...

Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика при отсутствии информации о счетах в банках

Взыскание страховых взносов за счет имущества плательщика при отсутствии информации о счетах в банках

Ситуация

Управление ПФР при отсутствии информации о счетах в банках ИП вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества ИП в порядке ст. 20 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах …».

Постановление ПФ с приложением справки об отсутствии информации о счетах ИП было направлено в отдел судебных приставов для исполнения.

Суть проблемы

Постановлением судебного пристава-исполнителя было отказано ПФ в возбуждении исполнительного производства на основании п. 4 ч. 1 статьи 31 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с неудовлетворением постановления ПФ требованиям, предъявляемым к исполнительным документам п. 5 ч. 1 статьи 12 названного Закона.

ПФ, не согласившись с постановлением судебного пристава-исполнителя, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Читать подробнее...

Камеральные проверки – новые случаи истребования документов

С 1 января 2014 года полномочия налоговиков при проведении камеральных проверок были расширены. Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» действует теперь в новой редакции. Изменения были внесены Федеральным Законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ и Федеральным Законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ.



Наравне с пояснениями по декларациям, в которых были выявлены ошибки, налоговый орган может запрашивать пояснения по убыточным декларациям и по уточненным декларациям, в которых сумма налога была уменьшена. Также инспекция может запрашивать первичные документы и регистры аналитического учета по уточненным декларациям, поданным позднее, чем через 2 года после истечения срока, если в них увеличен убыток или уменьшена сумма налога.


Теперь все правила по камеральным проверкам распространили также и на плательщиков сборов, налоговых агентов, иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации.



Интересна проблема предоставления документов и пояснений по декларациям с убытком. В частности, в прежней редакции п.3 ст. 88 НК РФ у налоговых органов было лишь право требовать от налогоплательщика предоставления пояснений или внесения исправлений в случае выявления ошибок и (или) противоречий в декларациях.

Читать подробнее...

Новое в применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних

Пленум Верховного Суда РФ (далее – ВС РФ) принял Постановление от 28.01.14 № 1 «О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних» (далее – Постановление).

Рассмотрим некоторые наиболее важные, на наш взгляд, положения Постановления ВС РФ.

1. В Постановлении даны разъяснения касательно того, кого следует относить к лицам с семейными обязанностями и к лицам, воспитывающим детей без матери.

Так, к лицам к лицам с семейными обязанностями может быть отнесен работник, имеющий обязанности по воспитанию и развитию ребенка в соответствии с семейным и иным законодательством (родитель, усыновитель, лицо, наделенное правами и обязанностями опекуна или попечителя); другой родственник ребенка, фактически осуществляющий уход за ним, в случаях, прямо предусмотренных законом (Часть вторая статьи 256 Трудового кодекса РФ – далее ТК РФ); работник, имеющий обязанности в отношении других членов своей семьи, нуждающихся в установленных случаях в уходе или помощи;

Читать подробнее...

Счета-фактуры по операциям не подлежащим налогообложению

С 01 января 2014 года вступили в силу важные изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (далее-НК РФ), внесенные Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ (далее - Закон N 420-ФЗ). Рассмотрим те изменения, которые затронули гл. 21 НК РФ. В п. 2 ст. 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)", где перечислены товары (услуги), реализация которых на территории РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС), дополнен пп. 29 и 30, расширяющими этот перечень.

С 01 января 2014 года, также не облагаются НДС:

- услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата, оказываемые в соответствии с законодательством РФ в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений;

- операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождается от налогообложения согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Читать подробнее...

Объединение судов. Реформа судебной системы РФ

4 февраля 2014 года приняты и подписаны Президентом РФ три федеральных закона (№2-ФКЗ, №3-ФКЗ, №4-ФКЗ) касающихся реформы судебной системы РФ. Кратко рассмотрим основные концептуальные моменты законов.

(1) Федеральный конституционный закон от 05.02.14 г. №2-ФКЗ «О Верховном суде РФ и Прокуратуре РФ» (далее - Закон).

В результате внесенной Законом поправки в ст. 126 Конституции РФ Высший Арбитражный суд РФ (далее – ВАС РФ) упраздняется и в дальнейшем Верховный Суд Российской Федерации (далее - ВС РФ) становится высшим судебным органом по гражданским делам, разрешению экономических споров, уголовным, административным и иным делам, подсудным судам, образованным в соответствии с федеральным конституционным законом, осуществляет в предусмотренных федеральным законом процессуальных формах судебный надзор за деятельностью этих судов и дает разъяснения по вопросам судебной практики.

При этом Закон устанавливает переходный период сроком на шесть месяцев, в течение которого будет происходить процедура упразднения ВАС РФ и передачи вновь образованному ВС РФ всех вопросов по осуществлению правосудия.

Читать подробнее...

Декларация 3-НДФЛ за 2013 год

Декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2013 год необходимо представить не позднее 30 апреля 2014 года в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Для её заполнения можно использовать бесплатную программу «Декларация 2013», находящуюся на сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/

Стоит отметить, что граждане, не обязанные подавать 3-НДФЛ и представляющие декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, могут сделать это в любое время – на них срок до 30 апреля не распространяется.

Читать подробнее...

Изменения в ГК: перемена лиц в обязательстве

Новый блок поправок общей части Гражданского Кодекса РФ

Федеральным законом от 21.12.2013 №367-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее – Закон) принят очередной, уже пятый по счету, блок поправок в Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ).

I. Законом внесены изменения в параграф 3 главы 23 ГК РФ «Залог».

Из наиболее важных изменений норм о залоге, на наш взгляд, стоит отметить:

· нормы о договоре об управлении залогом;

· регулирование залога обязательственных прав, залога прав по договору банковского счета, залога прав участников юридического лица;

· прекращение залога когда заложенное имущество определенным образом было получено добросовестным приобретателем;

· положения государственной регистрации договора ипотеки не применяются к договорам ипотеки, заключаемым после 01.07.14 г.;

· с 01.01.15 г. допускается залог всего имущества лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

II. Законом внесены изменения в главу 24 ГК РФ «Перемена лиц в обязательстве».

Рассмотрим некоторые из изменений подробнее.

Читать подробнее...

Особенности отнесения процентов по займам к расходам

С 1 января 2014 года действует новая редакция статьи 272 НК РФ. Изменения были внесены федеральным законом от 28.12.13 420-ФЗ с целью уточнения порядка включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов.

Ранее остро стоял вопрос момента признания процентов по займам и кредитам.

Пример: компания заключает договор займа сроком на два года с выплатой процентов в течение месяца после выплаты основной суммы займа. В таком случае, имеет ли она право на учет процентов в составе расходов равномерно в течение всего периода выплаты займа или же обязана учесть проценты только в том периоде, в котором была совершена выплата?

Читать подробнее...

Новый порядок расчета процентов по долговым обязательствам

С 1 января 2015 года ст. 269 НК РФ будет действовать в новой редакции. Федеральным законом от 28.12.13 №420-ФЗ были внесены значительные изменения в порядок учета процентов по долговым обязательствам.


Ключевыми изменениями являются:
· Установка порядка для расчета не только расходов, но и доходов.
· Изменение подхода к признанию процентов в расходах: проценты теперь признаются исходя из фактической ставки, особые условия оставлены только для контролируемых сделок. Необходимость такого подхода вызвана законодательными изменениями принципов определения цен для целей налогообложения, в соответствии с которыми был введен раздел V.1 в НК РФ. Вместо категорий «средний уровень процентов», «сопоставимые условия» законодатель отсылает к выработанным нормам раздела V.1 НК РФ.
· Установление для контролируемых сделок предельных значений процентных ставок для признания в доходах (расходах), привязанных к международным ставкам EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР


Напомним, что контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, при наличии обстоятельств, указанных в ст.105.14 НК РФ, а ставки EURIBOR, SHIBOR, LIBOR – европейская, шанхайская или лондонская ставки межбанковского предложения, то есть усреднённые процентные ставки по межбанковским кредитам в соответствующей валюте.


Важно отметить, что введённые нормы, в частности предельные значения процентных ставок, также должны применяться для признания убытка по уступке права требования долга третьему лицу (изменения в статье 279 НК РФ).


Все изменения представлены в таблице:

П.ст. 269 НК РФ

Что было

Что стало

Наименование

Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

1

Расходами признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется (не более 20%) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (валюта, сроки, объемы, обеспечение).
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза для обязательств в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 .

По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки.
Если сделка признается контролируемой, то долговым обязательствам любого вида, возникшим в её результате доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

1.1

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается:
С 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Если сделка является контролируемой ст.105.14 НК РФ, а одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:
· признать доходом процент по фактической ставке, если эта ставкапревышает минимальное значение интервала из п.1.2;
· признать расходом процент по фактической ставке, если эта ставка менее максимального значение интервала из п.1.2.


1.2 (Введён в новой редакции)

Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам зависят от валюты. По обязательствам, оформленным:
1) В рублях,-
a. от 75 до 180 процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ на период с 1 января по 31 декабря 2015 года,
b. от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ с 1 января 2016 года
2) В евро, китайских юанях, английских фунтах стерлингов, - от EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в соответствующих валютах, увеличенной на 4 процентных пункта, до увеличенной на 7 п.п.;
3) В швейцарских франках или японских йенах, - ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 процентных пункта, до ставки, увеличенной на 5 процентных пунктов;
4) В иных валютах, - от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки, увеличенной на 7 процентных пунктов.

1.3 (Введён в новой редакции)

Моменты определения интервалов
Для определения предельных показателей для пункта 1.2 за ставку ЦБ РФ (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) принимаются:
1) Для обязательств с фиксированной ставкой – ставка ЦБ РФ (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на момент привлечения средств
2) Для обязательств с плавающей ставкой – ставка ЦБ РФ (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на момент признания процентов в состав доходов (расходов)
3) Для интервалов предельных значений – ставка ЦБ РФ (ЛИБОР, SHIBOR, EURIBOR) на наиболее подходящий срок.


Автор статьи. Тишин Денис, специалист по бухгалтерскому учету


Страховые взносы для ИП в 2014 году

С 1 января 2014 года объемы страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя рассчитываются и уплачиваются по-новому. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ Федеральным законом от 23.07.13 № 237-ФЗ.

Теперь взносы в ПФР состоят из двух частей: фиксированной, уплачиваемой в любом случае и дополнительной, зависящей от годового дохода:

Часть взноса

Годовой доход

Размер взноса, руб.

Сроки уплаты

Фиксированная в ПФР

Не влияет, даже если нет дохода

МРОТ х 26% х 12

До 31 декабря текущего года

Дополнительная в ПФР

Доход сверх 300 000 руб.

1%, но не более 8 х МРОТ х 26% х 12 вместе с фиксированной частью

До 1 апреля следующего года

Фиксированная в ФФОМС

Не влияет

МРОТ х 5,1% х 12

До 31 декабря текущего года

Здесь 26% - тариф взноса в ПФР, 5,1% - тариф взноса в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а МРОТ в 2014 году составит 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ).

Видно, что максимальный размер годового взноса в 2014 году составит 142 027 руб. Достигается он при годовом доходе в 11 790 031 руб.

Читать подробнее...

Как ввести в статус распорядительной документации электронную переписку?

В последнее время все чаще распоряжений руководителя поступает по электронной почте, но как же сделать так, что бы для работника такое письмо носило распорядительный характер обязательный к исполнению?


Предлагаем несколько вариантов:


1. Издать соответствующий приказ или распоряжение по предприятию.

2. Внести изменения в трудовые договоры с работниками.

3. Установить это в локально-нормативном акте, например, в ПВТР.


Важно! Не забыть прописать адрес электронной почты, письма с которой будут носить статус распорядительной документации.


Как правильно составить график отпусков?

В данной статье вы найдете ответы на такие часто встречающиеся вопросы как:

  • Нужны ли заявления при наличии графика отпусков?

  • Можно ли указывать в графике не точную дату, а только месяц?

  • Как оформлять ознакомление работников с графиком отпусков?


На основании ст. 123 Трудового кодекса РФ график отпусков - это документ, определяющий очередность предоставления оплачиваемых отпусков. Он составляется ежегодно и утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года.

Читать подробнее...

Чем отличается дистанционный работник от надомника?

Федеральным законом от 05.04.2013 № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 60-ФЗ) Трудовой кодекс РФ дополнен главой 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников», что вызвало вопрос:

- чем отличается дистанционный работник от надомника?

Существует несколько значимых признаков, позволяющих отделить надомников от дистанционных работников.

Читать подробнее...

Штрафы в Пенсионный фонд: возможности снизить

Неприятно платить штрафы за просрочку подачи документов.

Особенно неприятно платить штрафы за просрочку всего в 3 дня при вовремя подготовленной отчетности.

В начале прошлого года наша компания столкнулась с неприятной ситуацией. В конце 2012 мы перешли на нового посредника для сдачи электронной отчетности – Компанию «Тензор», однако своевременно не учли того, что по требованиям нового оператора перед отправкой отчетности необходимо уведомить его о подключении канала связи.

Из-за перехода на нового посредника была задержана подача формы РСВ-1 ПФР и сведений персонифицированного учета. Вместо положенного 15 февраля отправить отчеты получилось только 18 февраля, на 3 дня позднее установленного срока.

В связи с чем нам с перерывом в полгода пришли два штрафа: за непредставление РСВ в установленный законом срок и за непредставление в установленные сроки сведений персонифицированного учета.

Здесь мы хотим поделиться нашим опытом в подготовке возражений в Пенсионный Фонд и отстаивании своих денег.

Читать подробнее...

Удерживать или нет НДФЛ с аванса физическому лицу?

В практике предпринимательской деятельности организациям (далее – ЮЛ) и индивидуальным предпринимателям (далее – ИП) доводится заключать с гражданами - физическими лицами договора гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг и т.п., в соответствии с Гражданским кодексом РФ.


Часто условиям таких договоров предусматривается выплата ЮЛ и ИП физическим лицам (исполнителям, подрядчикам и т. п.) денежных средств в качестве аванса (предоплаты).


Однако ЮЛ и ИП, выступающие по таким договорам заказчиками, в согласно п.п.1 и 2 ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентам по НДФЛ и обязаны удерживать с физических лиц налог и уплачивать его в бюджет.


В то же время, перед ЮЛ и ИП как налоговыми агентами встают вопросы: удерживать или нет НДФЛ с денежных средств, выплачиваемых физическим лицам в качестве аванса, непосредственно в момент его выплаты или это надлежит делать после сдачи-приемки работ/ услуг по договору и при проведении с физическим лицом окончательных расчетов по договору? Считается ли сумма выплаченного аванса доходом физического лица в том налоговом периоде, в котором осуществляется его выплата.


Читать подробнее...

Изменения в порядке взыскания недоимок по страховым взносам

С 03 января 2014 года вступил в силу Федеральный закон от 21.12.2013 №358-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования порядка взыскания платежей в государственные внебюджетные фонды» (далее – Закон).

Рассмотрим некоторые из внесенных изменений, касающиеся организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП)..

I. Изменения Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ).

Читать подробнее...

Специальная оценка условий труда (СОУТ) вместо аттестации рабочих мест с 2014 года

Новое 20.02.2015

Со времени последнего обновления Минтруд опубликовал ряд посвящённых вопросу разъяснений. Рассмотрим наиболее важных из них.

Типовые вопросы и ответы (разъяснение Минтруда России по наиболее часто встречающимся вопросам о специальной оценке условий труда)

Разъяснения Минтруда, опубликованные на официальном сайте ведомства, пролили свет на некоторые важные вопросы, связанные с СОУТ. Большая их часть посвящена техническим аспектам проведения оценки, однако с материалом стоит ознакомиться также руководителям предприятий и специалистам по охране труда.

Читать подробнее...

Подача уточненной налоговой декларации при проведении выездной налоговой проверки


На семинаре «Как подготовить возражения и апелляционную жалобу по итогам выездной налоговой проверки», проведенном нами в рамках выставки «Бухгалтерский учет и аудит 2014»
От слушателей поступило несколько вопросов, касающихся подачи уточненной налоговой декларации при проведении выездной налоговых проверок. Рассмотрим некоторые из них.
1. На какой стадии выездной налоговой проверки может быть подана уточненная декларация?
Статья 18 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) регламентирует вопросы представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.
Установлено, что налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию при обнаружении в ранее поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
В свою очередь налогоплательщик вправе представить уточненную налоговую декларацию при обнаружении в ранее поданной им налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Читать подробнее...

Новый порядок исчисления срока временного пребывания иностранного гражданина

С 2014 года изменился порядок исчисления срока временного пребывания иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, установленный абзацем 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон).

Согласно ранее действовавшего порядка срок временного пребывания таких граждан не мог превышать 90 суток с момента прибытия в Российскую Федерацию.

С 01 января 2014 года срок временного пребывания этой категории граждан не изменился и по прежнему не может превышать 90 суток, но теперь этот срок исчисляется уже суммарно за каждый период времени, составляющий 180 суток.

Читать подробнее...

Электронный документооборот: законодательная база применения

Новое по теме

ФНС о применении простой и (или) неквалифицированной электронной подписи...

Первоначально возможность применения электронного документооборота между юридическими лицами предусматривалась еще Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Однако поскольку до настоящего времени законодательно не установлен способ выражения сторонами сделки своего согласия на применение электронного документооборота, то оно может быть оформлено в соответствии с обычаями делового оборота, например, путем прямого указания в тексте договора или дополнительного соглашения, а также путем обмена документами, выполнения действий, свидетельствующих о таком согласии и т.д. (см. Письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-07-09/26)

Читать подробнее...

Важные изменения в Закон «О Бухгалтерском учете»

Введен запрет отражения мнимых и притворных сделок в бухгалтерском учете

С 1 января 2014 г. вступили в силу изменения в Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", основной темой которых явились «мнимые» и «притворные» объекты бухгалтерского учета.

Мнимый объект бухгалтерского учета - несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни).

Притворный объект бухгалтерского учета - объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки). Не являются мнимыми объектами резервы, фонды, предусмотренные законодательством.

Документы, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок, не допускается принимать к бухгалтерскому учету.

Также не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

Читать подробнее...

НДС и налог на прибыль при реализации некоммерческой организацией основного средства

Министерство финансов в письме от 07.10.2013 №03-07-11/41428 рассмотрело налогообложение реализации в нескольких ситуациях.

Основное средство приобретено для осуществления некоммерческой деятельности НЕ за счет средств целевых поступлений и целевого финансирования.

НДС

Согласно п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении основных средств, учитываются в стоимости основных средств, при приобретении их для осуществления операций, не подлежащих налогообложению. В соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации такого имущества определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и остаточной стоимостью с учетом переоценок. Остаточную стоимость следует определять на основании данных бухгалтерского учета.

Читать подробнее...

Переквалификация операций налоговыми органами: доначислять НДС следует исходя из действительного размера налоговой базы – учитывая налоговые вычеты

СИТУАЦИЯ

По результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 инспекцией доначислено 793 382 рубля НДС по операциям безвозмездной передачи новогодних подарков работникам и соответствующая сумма пеней.

ПОЗИЦИЯ ПРОВЕРЯЮЩИХ

Проверяющими сделан вывод о нарушении подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и занижении налоговой на стоимость детских новогодних подарков, переданных обществом безвозмездно своим работникам. Инспекция, определив их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков, доначислила спорную сумму налога.

При этом инспекция отказала в налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных при приобретении, посчитав, что Обществом не соблюден заявительный порядок применения вычетов и они не учтены в декларациях.

Читать подробнее...

Контрольные закупки налоговой: налоговые органы проводить не вправе в целях контроля за применением ККТ

К такому выводу пришел Девятый Арбитражный Апелляционный суд в Постановлении от 26 августа 2013 г. № 09АП-26047/2013-АК по делу № А40-33057/13
Ситуация
Была проведена контрольная закупка налоговой в аптечном пункте в целях осуществления контроля за применением ККТ, и установил факт применения Обществом контрольно-кассовой техники (ККТ), не зарегистрированной в налоговом органе по месту осуществления деятельности обособленного подразделения Общества.
По данному факту в отношении Общества по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление о назначении административного наказания в отношении Общества в виде штрафа в размере 30 000 рублей.
Общество не согласилось с постановлением и обратилось в арбитражный суд, который вынес решение в пользу общества. Однако налоговый орган обжаловал решение суда.

Читать подробнее...

Другие расходы, непосредственно связанные с НИОКР: вопрос учета страховых взносов

Вспомнили мы про письмо Минфина от 12.08.2013 N 03-03-06/1/32512 относительно расходов на НИОКР для целей налога на прибыль.

Предметом рассмотрения послужил порядок определения базы для нормирования других расходов, непосредственно связанных с НИОКР. Согласно п.п. 4 п.2 ст.262 НК РФ другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, относятся на расходы для исчисления прибыли в сумме не более 75 процентов суммы расходов на оплату труда.

Вопрос заключался в том, включать ли для определения базы в расходы на оплату труда страховые взносы или нет.

Читать подробнее...

При пропуске срока взыскания страховых взносов неправомерно взыскание пеней за их несвоевременную уплату

СИТУАЦИЯ

Управлением ПФР в городе Чите Забайкальского края (далее - Фонд) 30.03.2010 в адрес ИП Федоровской И.А. (далее - Предприниматель) направлено требование N 12011 об уплате пеней в сумме 965 руб. 62 коп., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002, 2003 годы, за общий период с 30.03.2008 по 30.03.2010.

В связи с неисполнением фондом вынесено постановление N 6306 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика. Сумма была взыскана с предпринимателя Федеральной службой судебных приставов.

ПОЗИЦИИ СТОРОН

По мнению Предпринимателя, взыскание произведено незаконно и необоснованно, в связи с чем он обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных пеней в сумме 965 рублей 62 копеек с начислением на указанную сумму процентов.

Фонд Предпринимателю отказал в связи с отсутствием законных оснований для возврата начисленной суммы пеней, поскольку постановление фонда об их взыскании не оспорено и является действующим.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия заместителя начальника фонда, выразившегося в невозврате излишне взысканных пеней в сумме 965 рублей 62 копеек, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата на лицевой счет 965 рублей 62 копеек и недопущении в будущем начисления пеней на указанную несуществующую недоимку.

ПОЗИЦИЯ СУДА

Арбитражный суд Забайкальского края в удовлетворении заявленных требований отказал. Четвертый арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции оставил без изменения. Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа судебные акты указанных судов оставил без изменения.

Однако Высший Арбитражный Суд РФ Постановлением Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 № 333/13 отменил данные судебные акты.

Читать подробнее...

Минфин РФ о соблюдении требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) "преступных" доходов и финансированию терроризма при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг

В письме от 02.10.2013 N 07-02-05/40858 в порядке обобщения практики применения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности обратил внимание аудиторских организаций, аудиторов на следующее.
Действия аудитора при оказании аудиторских услуг
Аудитор должен исходить из положений федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 6/2010 "Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита", утвержденного приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. N 90н.
В ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитор обязан учесть (рассмотреть) соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе Федерального закона N 115-ФЗ. Рассмотрению, в частности, подлежит соблюдение аудируемым лицом установленных Федеральным законом N 115-ФЗ или в соответствии с ним требований в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения и представления информации.

Читать подробнее...

К вопросу о «переносе» вычета по НДС на более поздний срок

Как известно, в ряде случаев налогоплательщик не принимает в полном объеме вычет по НДС, особенно тогда, когда итоговая сумма НДС получается к «возмещению», что автоматически влечет за собой камеральную проверку. Более того, работники налоговой инспекции иногда сами неформально советуют налогоплательщику не применять в полном объеме вычет по НДС для предотвращения ситуации, когда НДС становится к возмещению из бюджета.

До октября 2012 года ни Минфин РФ, ни ФНС России против таких действий налогоплательщиков не возражали. Так, в своих более ранних разъяснениях Минфин РФ, а также ФНС России указывали, что вычеты по НДС можно применить в более позднем периоде, но в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет (Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/244; Письмо ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@). Подачи уточненной декларации налоговики в этом случае не требовали.

Однако, начиная с октября 2012 года Минфин РФ выпустил ряд разъяснений, где позиция по этому вопросу изменилась.

В письме N 03-07-14/02 от 15.01.2013 указано следующее: «Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога».

Читать подробнее...

Совершенствование налогового администрирования. Изменения с 24 августа 2013 г.

С 24 августа 2013 года вступил в силу Закон от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и некоторые другие законодательные акты… » (далее – Закон).
ФНС разъяснила порядок применения новых процессуальных сроков в письмах - от 31.07.2013 №СА-4-7/13912 "О сроке подачи возражений" , от 15.08.2013 N АС-4-2/14794.
Рассмотрим некоторые изменения.
Увеличен срок для представления возражений на акт проверки (ст. 100 НК РФ)
Согласно Закона в новой редакции п.6 ст. 100 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить письменные возражения на акт проверки в течение одного месяца со дня его получения, тогда как в прежней редакции этот срок составлял 15 рабочих дней.
Закон устанавливает, что если течение указанных сроков не завершилось до дня вступления в силу Закона, то сроки исчисляются в порядке, действующем после дня вступления в силу Закона.
ФНС РФ дала также разъяснения в письме от 15.08.2013 N АС-4-2/14794, указав, что с 24 августа 2013 года по актам налоговых проверок, которые были вручены с 24 июля 2013 года, письменные возражения можно представлять в течение одного месяца со дня их получения.

Читать подробнее...

Вопросы возмещения убытков органами юридического лица

Лицо, входящее в состав органов управления юридического лица (единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора и т.п.), обязано действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно (пункт 3 статьи 53 ГК РФ). В случае нарушения этой обязанности директор должен возместить убытки, причиненные юридическому лицу.

Сами по себе негативные последствия для юридического лица не свидетельствуют о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора, поскольку предпринимательская деятельность сама по себе носит рисковый характер. Истец должен доказать наличие обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности и (или) неразумности действий (бездействия) директора.

Пленум ВАС установил признаки, при наличии которых недобросовестность действий (бездействия) директора считается доказанной и признаки неразумности действий (бездействия) директора.

В случае привлечения юридического лица к налоговой, административной ответственности по причине недобросовестного и (или) неразумного поведения директора, понесенные в результате этого убытки юридического лица могут быть взысканы с директора.

Арбитражный суд не может полностью отказать в удовлетворении требования о возмещении директором убытков, только на основании, что размер этих убытков невозможно установить с разумной степенью достоверности (пункт 1 статьи 15 ГК РФ).

Читать полностью....


Премии и другие стимулирующие выплаты работникам облагаются страховыми взносами

ПФР при проверке посчитал, что Общество занижало базу для начисления страховых взносов в результате не включения в нее премий, стоимости подарков работникам, возмещения расходов за использование личного транспорта работника, компенсаций работникам стоимости коммунальных услуг и сумм, выданных подотчетным лицам, без документов, подтверждающих командировочные расходы.



Читать далее...

Отсрочка, рассрочка по уплате налога и сбора

Отсрочка/рассрочка – это изменение срока уплаты налога. При этом для отсрочки/ рассрочки должны быть основания и предоставляться она может только сроком до одного года. Предоставляется отсрочка/рассрочка заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, но возможность уплаты у него может возникнуть в течение срока отсрочки/рассрочки.

Читать далее...

Облагать ли НДС штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств

Корень конфликта между налоговыми органами и налогоплательщиками кроется в известном способе оптимизации НДС. Нередко неустойкой, пеней, штрафом называют выплаты, не соответствующие этому понятию.

Читать далее...

Требование арендных платежей при невозможности фактического владения и пользования арендованным имуществом

В праве арендодателя требовать арендные платежи после того, как арендатор фактически прекратил владеть и пользоваться арендованным имуществом при наличии не расторгнутого договора аренды и отсутствии подтверждения возврата имущества арендодателю по актам.

Читать далее...

ФНС о мероприятиях налогового контроля

ФНС РФ осветила в письме от 23 мая 2013 г. N АС-4-2/9355 ряд спорных ситуаций, с которыми сталкиваются территориальные налоговые органы во время проведения мероприятий налогового контроля:

- Выемка документов в жилом помещении в случае отказа налогоплательщика добровольно предоставить документы;

- Правомерность обеспечительных мер в отношении имущества, находящегося в залоге;

- Смерть налогоплательщика-физлица в ходе выездной налоговой проверки;

- Продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки.

Читать подробнее...

Аудиторская тайна будет открыта налоговикам

Минфин продолжает работать в направлении раскрытия аудиторами информации налоговым органам.

Ранее Минфин предоставлял законопроект, открывающий налоговикам доступ к аудиторской тайне. Изменения затрагивают статью 82 НК РФ и статью 9 Закона № 307−ФЗ.

Теперь Министерство опубликовало на своем сайте поправки к закону об отмене аудиторской тайны.

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные или составленные аудиторской организацией и ее работниками при оказании услуг, предусмотренных Законом № 307−ФЗ. Исключение составляют сейчас только сведения о заключении договора о проведении обязательного аудита и об оплате аудиторских услуг, а также сведения, разглашенные самим проаудированным лицом, либо с его согласия.

Минфин предлагает расширить перечень исключений, дополнив часть 3 статьи 9 Закона № 307−ФЗ новым абзацем.

Аудиторам будет вменено в обязанность предоставлять налоговикам по требованию сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, без предварительного письменного согласия своих клиентов. Требование относится не только к информации, полученной в ходе проведения аудита, но и при предоставлении услуг по ведению бухучета, налоговому консультированию и пр.

Законом будет установлен срок хранения документов, полученных аудитором от клиента, и документов, созданных при оказании услуг по ведению и восстановлению бухучета, а также налоговому консультированию.

Четко определить характер предоставляемой в налоговый орган информации и перечень должностных лиц налоговых органов, уполномоченных запрашивать информацию у аудиторов, Минфин отказался. Пояснив, что данные вопросы регулируются положениями Налогового кодекса.

Особенности труда дистанционных работников

С 19 апреля 2013 года вступили в силу поправки в Трудовой кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 05.04.2013 № 60-ФЗ, в соответствии с которым в кодексе появилась специальная глава 49.1. «Особенности регулирования труда дистанционных работников».

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".

Читать подробнее...

Порядок составления корректировочных и исправительных счетов-фактур, учет НДС при возврате товара

Корректировочный счет-фактура составляется, если в силу условий договора (сделки) изменяется цена договора или количество поставляемого товара. Это может быть вызвано стимуляцией продаж (закупок), речь идет о скидках, уточнением количества или объёма вследствие недопоставки, изменением количества при обнаружении брака.

Все корректирующие записи в книгах покупок и продаж делаются в том периоде, когда наступили условия, по которым был выставлен корректирующий счет-фактура.

Исправительный счет-фактура составляется только при выявлении ошибок в ранее выданном счете-фактуре, данный счет-фактура содержит в себе уже исправленные значения и в нем указаны, в том числе, реквизиты первоначального счета-фактуры. При получении (выдаче) исправительных счетов-фактур всегда в книгах покупок и продаж делаются записи по аннулированию первичных счетов-фактур, одновременно выполняются записи по значениям, указанным в исправительных счетах-фактурах.

А теперь давайте разбираться ...

Любимое замечание аудиторов – в путевом листе не указаны пункты назначения автомобиля - суд признал, можно и не указывать

ФАС Поволжского округа принял постановление по делу № А55-19369/2012, одним из эпизодов которого был отказ налогового органа в принятии расходов на ГСМ для автомобиля Lexus RX300, используемого в служебных целях.

Налоговики указали на то, что в путевых листах отсутствует информация о конкретном месте следования. При этом все остальные документы для подтверждения этих расходов претензий не вызвали.

Согласно письму Минфина от 26.08.2009 № 03-03-06/2/161 путевой лист служит для подтверждения расходов при наличии в нем обязательных реквизитов, утвержденных Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152. Перечень таких реквизитов включает наименование и номер путевого листа, сведения о его сроке действия, сведения о собственнике (владельце) ТС, о самом ТС и о водителе.

Поэтому, указал суд, утверждение налогового органа о том, что информация о конкретном месте следования является обязательным реквизитом, необоснованно.

Автор статьи. Киселев Александр, пуководитель направления аудит

Новое в арбитражной практике по аренде (комментарий к постановлению Пленума ВАС РФ от 25.01.13 №13)

Пленум ВАС РФ от 25.01.13 №13 внес дополнения в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2011 № 73 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды» (далее – Пленум №73)

Рассмотрим наиболее интересные, на наш взгляд, дополнения.

Читать далее ...

Минфин еще раз напомнил, что трактовка налогового кодекса «начислять НДС в момент отгрузки» следует понимать в буквальном смысле

В письме от 11 марта 2013 г. N 03-07-11/7135 Минфин России еще раз указал, что согласно п. 1 ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), в том числе до их оплаты, является моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Читать подробнее...

Перевод электронных денежных средств (бонусные карты, электронные кошельки, мобильная связь) - банковская операция. Такая деятельность лица, не являющегося кредитной организацией, незаконна.

Департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ разъяснил вопросы применения отдельных положений Федерального закона «О национальной платежной системе» (далее – Закон).

Согласно ч.1 ст.12 Закона Операторами электронных денежных средств являются только кредитные организации.

В то же время поступает информация что лица, не являющиеся кредитными организациями, осуществляют расчеты с поставщиками услуг (товаров, работ) на основании передаваемых физическими лицами распоряжений в электронном виде, в том числе с использованием карт, не являющихся банковскими картами, сети Интернет, мобильных телефонов,используя, такие схемы расчетов, как:

· выпуск лицами, не являющимися кредитными организациями, карт, в том числе "подарочных", "накопительных", "дисконтных", "бонусных", в целях их использования физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ), отличными от эмитентов карт;

· открытие "электронных кошельков" на Интернет-сайтах лицами, не являющимися кредитными организациями, в целях использования данных "электронных кошельков" физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ);

· использование авансов физических лиц по оплате услуг мобильной связи для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ) посредством, как правило, мобильных телефонов.

В то же время согласно ч.2 ст. 12 Закона лицо, не являющееся оператором электронных денежных средств, не вправе становиться обязанным по электронным денежным средствам (пункт 18 статьи 3 Закона…) и осуществлять перевод электронных денежных средств, который отнесен к банковским операциям пунктом 9 части первой статьи 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

В связи с этим Департамент ЦБ РФ разъяснил, что осуществление лицом, не являющимся кредитной организацией, на основании передаваемых ему физическими лицами распоряжений в электронном виде, деятельности по исполнению денежных обязательств указанных физических лиц перед поставщиками услуг (товаров, работ) за счет предварительно предоставленных денежных средств, учитываемых без открытия банковского счета, является нарушением законодательства Российской Федерации.

Источник. ЦБ РФ

Признание недействительными сделок по авалированию векселей

Признаны недействительными сделки по авалированию векселей, поскольку были выявлены обстоятельства, исключающие удовлетворение вексельного требования в обычном порядке, размер дополнительных обязательств многократно превышал стоимость активов авалиста, в результате чего кредиторы лишались части того, на что они рассчитывали при должном распределении конкурсной массы.

Читать далее ...

Требование о признании сделки недействительной по основанию ее совершения неустановленным лицом выходит за рамки полномочий налогового органа

Налоговые органы вправе предъявлять в суде иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам, только если это реализуется в рамках контроля за соблюдением налогового законодательства и последствием будет применение соответствующих отношениям налоговых последствий, например, в рамках спора о получении необоснованной налоговой выгоды.

Читать далее...

11.02.2013 | Про аудиторские аттестаты, выданные до 01/01/2011

С 01.01.2013 г закончилась возможность сдать в упрощенном порядке квалификационный экзамен на получение аттестата «нового образца» теми, кто имел действующие аттестаты, выданные до 01.01.2011 г.

Минфин опубликовал сообщение (см. сайт Минфина, 07.02.2013 г.) в связи с прекращением действия упрощенного порядка сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.

Читать далее ...

11.02.2013 | Рекомендации аудиторам при проведении аудита за 2012 год

В Письме Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01опубликованы "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год»

В них, в частности, отражено следующее:

  • приведены требования к проведению аудиторских процедур, в том числе к соблюдению правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также федеральных стандартов аудиторской деятельности. Отмечены особенности проведения аудита негосударственных пенсионных фондов;
  • обращено внимание на новые правила ведения бухгалтерского учета в связи с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона "О бухгалтерском учете";
  • рассмотрены отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности за 2012 год, в частности в отношении порядка формирования и раскрытия информации о некоторых показателях отчетности, в том числе об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах, оценочных обязательствах на демонтаж и утилизацию объекта ОС и пр.;

разъяснены особенности составления бухгалтерской отчетности страховыми и кредитными организациями

09.01.2013 | Особенности аудита за 2012 год

Министерство Финансов на своем сайте http://www.minfin.ru по состоянию на 17.12.2012 опубликовало перечень "Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год (согласно законодательству Российской Федерации)". В нем, в частности, приведен перечень Организаций, подлежащий обязательному аудиту (в ряде случаев поименно), указано, какая отчетность должна аудироваться (годовая, консолидированная), а также указано, кто может проводить аудит (аудиторская организация, аудитор).

читать далее ...

27.07.2012 | За уклонение от обязательного аудита может быть введена административная ответственность

Минфином России подготовлен законопроект, предусматривающий внесение в КоАП РФ норм ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита. Штраф будет налагаться на юридических лиц и составит 700 тыс. руб. Соответствующие протоколы получат право составлять органы государственного статистического учета, а дела будут рассматриваться судами.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", обязательному аудиту подлежат открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды и другие виды компаний.

Тем не менее, на данный момент российским законодательством России не предусмотрена ответственность за невыполнение указанной обязанности. Именно этот пробел и намерен устранить Минфин России.

Законопроект размещен на сайте министерства для всеобщего ознакомления. Полное наименование документа: Федеральный закон "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Предполагается, что он вступит в силу с 1 января 2013 года и будет применяться начиная с проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

20.06.2012 | Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"

Подготовлены изменения в Закон "Об аудиторской деятельности", предусматривающие обязательное применение международных стандартов аудита при осуществлении аудиторской деятельности. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности будут обязательными для применения на территории РФ только до признания соответствующих международных стандартов аудита.

http://www.consultant.ru/law/hotdocs/19183.html

27.07.2012 | Минфин упорядочит взаимодействие аудиторов с надзорными органами

Минфином России подготовлен законопроект, призванный упорядочить взаимодействие аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов с надзорными органами. Для этого в Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" предполагается добавить отдельную статью.

Согласно ее положениям, аудиторская организация или индивидуальный аудитор обязаны взаимодействовать при проведении обязательного аудита с Центральным банком Российской Федерации или Федеральной службой по финансовым рынкам (в зависимости от вида проверяемой организации).

Так, в компетенцию первого входят кредитные организации, банковские холдинги и группы, второй контролирует бюро кредитных историй, профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховые, клиринговые организации, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды и другие компании.

В соответствии с законопроектом, аудиторы будут обязаны сообщать в письменной форме об отказе проверяемого лица от проведения обязательного аудита в соответствующий надзорный орган, а также в случаях, если аудиторское заключение содержит модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Срок – 10 дней с момента получения отказа или даты аудиторского заключения, соответственно.

Помимо этого, предусматривается право аудиторов запрашивать у соответствующего надзорного органа в письменной форме сведения о деятельности проверяемого лица, которые необходимы для проведения обязательного аудита.

Надзорный орган в свою очередь обязан предоставить аудиторам такие сведения не позднее 20 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, или отказать в письменной форме, такие сведения отсутствуют либо их предоставление противоречит федеральным законам.

Кроме того, сами надзорные органы также смогут в ряде случаев получать информацию у аудиторов относительно проверяемых ими организаций.

Законопроект размещен на сайте Минфина России для всеобщего ознакомления и проведения антикоррупционной экспертизы. Срок предоставления экспертных заключений: 26 июля – 6 августа 2012 года.

Полное наименование документа: проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федеральный закон "Об аудиторской деятельности".

Предполагается, что он вступит в силу с 1 января 2013 года.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

Изменения в порядок проведения аттестации рабочих мест!

Минюстом России 6 февраля 2013 г. за № 26881 зарегистрирован, но еще не опубликован и не вступил в силу Приказ Минтруда от 12.12.2012 № 590н «О внесении изменений в порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный Приказом Минздрава от 26.04.2011 № 342н» (далее – Приказ 342н).

В соответствии с Приказом Минтруда существенные изменения внесены в пункты 4, 8 и 47 Приказа 342н.

Читать далее ...

Формы первичных документов с 2013 года

Первичные документы с 2013 года используем такие, какие сами придумаем – так ли это? – конечно нет, Минфин РФ, например, написал, что товарно-транспортную накладную составлять нужно
Читать далее ...

Требования, включенные в реестр требований кредиторов, должны быть основаны на фактических операциях, недостаточно исследования только документов, т.к. принятие решения непосредственно затрагивает права и обязанности лиц, участвующих в деле о банкротстве

Требования, включенные в реестр требований кредиторов, должны быть основаны на фактических операциях и сделках, недостаточно исследования только подтверждающих документов, поскольку принятие решения непосредственно затрагивает права и обязанности лиц, участвующих в деле о банкротстве.

Решением арбитражного суда общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство и определением суда требования предпринимателя включены в реестр требований кредиторов должника.

Общество (покупатель) и поставщик заключили договор поставки. Из представленных копий товарных накладных следует, что поставщик поставил в адрес покупателя товар (бетон) на общую сумму 150 031 307 рублей 68 копеек.

Полагая, что сделка по передаче товара по упомянутым товарным накладным является недействительной (мнимой), крупной сделкой и заключена с целью искусственного создания задолженности и включения ее в реестр требований кредиторов, предприниматель обратился с иском в арбитражный суд.

Читать подробнее...

Консолидированная версия МСФО на русском языке

В соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности" консолидированная финансовая отчетность организаций составляется в соответствии с МСФО.
В соответствии с Положением о признании МСФО и Разъяснений МСФО для применения на территории РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. N 107, Приказом Минфина России от 25 ноября 2011 г. N 160н Международные стандарты финансовой отчетности и Разъяснения МСФО введены в действие для применения на территории Российской Федерации.

На сайте Министерства финансов РФ опубликована консолидированная версия МСФО на русском языке -
http://www1.minfin.ru/ru/accounting/mej_standart_fo/kons_msfo/index.php?pg4=1

Консолидированная версия МСФО представляет собой полный текст МСФО, признанных в установленном порядке для применения на территории РФ, в который инкорпорированы все принимавшиеся Советом по МСФО изменения стандартов.
Консолидированная версия МСФО имеет исключительно справочный характер и предназначена для облегчения применения документов МСФО на русском языке.

Что нужно знать, чтобы возместить расходы на представителя в суде

Часто для разрешения споров в арбитражных судах организации пользуются услугами представителей, например, заключив соответствующие договоры на оказание услуг, в т.ч. на представление интересов в суде.

При этом требование о возмещении расходов на оплату услуг представителя не всегда подкрепляется соответствующими документами и подается в установленный срок.

Рассмотрим наиболее важные аспекты вопроса оплаты услуг представителя, используя Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 №10122/10.

Читать далее...

Обзор постановлений Президиума ВАС РФ за декабрь 2012 г.: о банковской гарантии, количестве голосов для принятия решений по вопросам, отнесенным к компетеции общего собрания, о решениях о выплате дивидендов по привилегированным акциям и не только...

Мы подготовили для вас обзор наиболее интересных, на наш взгляд, постановлений Президиума ВАС РФ по частноправовым спорам за декабрь 2012 г., опубликованных на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ в разделе "Правовые позиции Президиума ВАС РФ".

По всем делам есть оговорка о возможности пересмотра по новым обстоятельствам.

Первое место в рейтинге мы отдали постановлению, посвященному обязательствам гаранта по банковской гарантии. Главная суть этого постановления состоит в том, что обязательства гаранта не зависят от условий договора, а гаранты не связаны этим договором и не обязаны заниматься им !!!

Читать далее ....

Состав годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год

Давайте разберемся вместе, в каком составе нам предстоит сдавать годовую отчетность за 2012 год.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Минфин России издал Информацию N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", где указал, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Читать далее...

Внесены изменения в Гражданский кодекс РФ, которые вступают в силу с 01 марта 2013 года

Федеральным законом от 30.12.2012 №302-ФЗ (далее – Закон) внесены изменения в Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ), которые вступают в силу с 01 марта 2013 года за исключением отдельных положений.

Читать подробнее...

До 1 февраля налоговым агентам нужно подать сведения о невозможности удержать НДФЛ у налогоплательщиков

Налоговые агенты обязаны представить в налоговую инспекцию сведения о выплаченных физическим лицам доходах (форму 2−НФДЛ) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если удержать налог нет возможности, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть до 1 февраля 2013 года за 2012 год (пункт 5 статьи 226 НК РФ). Сообщить о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ необходимо по форме 2−НДФЛ, проставив в поле «признак» цифру 2.

Читать подробнее...

Вычет НДС при отсутствии налоговой базы

Можно ли применить вычет по НДС в периоде, когда отсутствует налоговая база по НДС? – мнение Минфина лояльно - можно применять вычет! Но можно применять вычет и позже!

Читать подробнее...

Дивиденды из прибыли прошлых лет - налог на прибыль

Налогообложение дивидендов не может зависеть от отчетного периода, за который принимается решение о выплате дивидендов. По своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны.

Читать далее...

Благими намерениями…

На конференции «Судебные доктрины в налоговом праве», которая прошла в Санкт-Петербургском государственном университете 30 ноября – 1 декабря 2012 года, председатель Высшего арбитражного суда РФ Антон Иванов сделал несколько революционных заявлений.

В частности он заявил, что судьям при рассмотрении налоговых споров стоит руководствоваться анализом реальных экономических отношений, а не формальными положениями законов и корректировать неточности законодательства позволяет вдумчивый экономический анализ отношений в рассматриваемых спорах.

Читать далее...

В УК РФ появились виды мошенничества, а в ТК РФ - требования к квалификации работника

Уголовный кодекс РФ

Федеральным законом от 29.11.12 № 207-ФЗ внесены изменения в Уголовный кодекс РФ, согласно которым в дополнение к статье 159 «Мошенничество», которая ранее не дифференцировала виды мошенничества, теперь специальными статьями выделены следующие виды мошенничества:

Читать подробнее...

Выплаты работникам денежных средств при служебных командировках на один день НДФЛ не облагаются

Денежные средства, выплаченные работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) налогоплательщика - работника, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Такой вывод сделан Президиумом ВАС РФ в Постановлении №4357/12 от 11.09.2012.

Читать далее...

Удержания из заработной платы работников на погашение кредита, оплату страховки

Часто встает вопрос о правомерности различных удержаний из заработной платы работников организаций, в том числе для погашения кредита и т.п.

Об удержаниях из заработной платы работников говорится в ст. 137 Трудового кодекса РФ, где сказано, что «удержания … производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

При этом в части второй данной статьи перечислены только основания, непосредственно вытекающие из трудовых отношений работника, и большая часть удержаний по этим основаниям может производиться работодателем во внесудебном порядке.

Другой блок удержаний из заработной платы работников составляют удержания в бесспорном порядке на основании исполнительных документов: при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица и др.

Об этих удержаниях, в частности, говорится в статье 138 ТК РФ.

Таким образом, никаких других удержаний из заработной платы работников, кроме указанных в ст. 137 ТК РФ работодатель не вправе производить.

В то же время работодателю необходимо различать собственно удержания из заработной платы работника и право работника на распоряжение своей заработной платой.

Читать далее...

Как уволиться руководителю и главному бухгалтеру по собственному желанию

Давайте рассмотрим такую ситуацию. Руководитель ООО хочет уволиться. Уведомляет об этом собственника, но никакой реакции на его уведомление нет. Что делать руководителю в такой ситуации, когда он вправе прекратить работу, как и кому произвести передачу документов.

Зачастую возникают ситуации, когда хочет уволиться главный бухгалтер, а руководитель игнорирует заявление об увольнении. Соответственно, некому передать дела, отсутствует распоряжение о проведении инвентаризации. Как поступить?

Попробуем разобраться…

Коварный характер неустойки: согласовывая с контрагентом санкции по договору можно нарваться на зачетную и несоразмерную неустойку

Мы подготовили для вас обзор наиболее интересных, на наш взгляд, постановлений Президиума ВАС РФ по частноправовым спорам за сентябрь 2012 г., опубликованных на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ в разделе "Правовые позиции Президиума ВАС РФ".

Первое место в рейтинге мы отдали постановлению, посвященному договорному условию о неустойке. Главная фишка этого постановления заключается в том, что в случае, если это предусмотрено договором, заказчик вправе во внесудебном порядке зачесть сумму неустойки и удержать ее из причитающейся подрядчику к оплате суммы, но подрядчик тоже должен не зевать и со своей стороны вправе требовать уменьшения явно несоразмерной неустойки !!!

Читать далее

Какой трудовой договор заключить с Генеральным директором. Действия по истечении срока полномочий руководителя.

Специфика трудовых отношений с руководителями заключается в том, что они регулируются не только нормами трудового права, но нормами корпоративного права. На стыке норм этих двух отраслей и возникают практические вопросы, на которые законодательство не дает прямые ответы.

Например, какой договор заключить с руководителем – срочный или на неопределенный срок, нужно ли расторгать трудовой договор при истечении полномочий директора, как корректно юридически оформить продление полномочий директора.

Мы рассмотрим некоторые вопросы. На самом деле проблем возникает очень много – будем рады вашим комментариям и вопросам по спорным ситуациям.

Читать далее

Новый порядок запросов налоговыми органами у банков о счетах и выписках

ФНС РФ утвердила новый Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, об остатках на счетах, о предоставлении выписок по счетам. Новый Порядок опубликован в Российской газете 03.10.2012 и вступает в силу по истечении 10 дней со дня публикации.

Давайте посмотрим, зачем был разработан новый Порядок и какие нас ждут нововведения.

Читать далее

Напоминаем вам, что декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года нужно сдавать по новой форме.

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения".

Согласно письму ФНС России от 15 июня 2012 г. N ЕД-4-3/9882@ новая форма применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 г.

Читать подробнее...

Нарушение прав и законных интересов акционеров: доказать можно, но сложно – сначала убытки, потом исполнение договора.

Мы подготовили для вас обзор наиболее интересных, на наш взгляд, постановлений Президиума ВАС РФ по частноправовым спорам за август 2012 г., опубликованных на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ в разделе "Правовые позиции Президиума ВАС РФ".

Первое место в рейтинге мы отдали постановлению, посвященному искам акционеров о признании недействительными сделок, заключенных обществом. Главная фишка этого постановления заключается в том, что доказательства, подтверждающие нарушение прав и законных интересов акционеров, например, доказательства наличия у акционеров убытков, связанных с совершением сделки, должны быть оценены не по результатам сделки, а на момент заключения спорного договора!!!

читать подробнее

Необоснованное включение затрат в состав расходов: защищаем свою позицию по итогам налоговой проверки

Одним из обязательных результатов налоговой проверки, как правило, бывает признание части расходов необоснованными вследствие работы с недобросовестными контрагентами и, соответственно, доначисление налога на прибыль и НДС.

IP-адрес как еще одно доказательство получения необоснованной налоговой выгоды.

Согласно последней судебной практики у контролирующих органов появился еще один аргумент не в пользу налогоплательщика, который в совокупности с другими обстоятельствами может стать основанием для отказа в вычете НДС. Таким аргументом является факт совпадения IP-адресов поставщика и покупателя. Подтверждение сказанного является текст Определения ВАС РФ от 06.07.2012 № ВАС-7941/12.

Рассмотрим его содержание подробнее.

По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании поч­ти 12 млн руб. НДС, а также штрафные санкции и пени.

Основанием послужил вывод налоговиков о том, что компания с целью получения необоснованной налоговой выгоды создала цепочку аффилированных компаний – несуществующих поставщиков. Указанный вывод, по мнению налоговиков, подтверждается следующими фактами, а именно:

- сведения, приве­денные в первичных документах, пред­ставленных налогоплательщиком, недо­стоверны, первичные документы подписаны неустановленными лицами; - документооборот и рас­четы носили формальный характер и главной целью, преследуемой органи­зацией при заключении сделок с рядом контрагентов, являлось получение дохо­да в виде возмещения из бюджета НДС;

Читать подробнее...

Практика компенсации морального вреда

Гражданским законодательством юридическому лицу не запрещено требовать возмещения морального вреда. Со­гласно п. 7 ст. 152 ГК РФ правила о защите деловой репутации граж­данина соответственно применя­ются к юридическим лицам, одна­ко четкой правовой регламентации использования данного способа защиты прав юридическими лицами в законе нет. Существует мнение, что юри­дическое лицо не способно пре­терпевать моральный вред.

До 2003 года в большинстве слу­чаев истцы заявляли требования о компенсации морального вреда, основываясь на весьма противо­речивой норме п. 7 ст. 152 ГК РФ. В свою очередь суды при отказе в удовлетворении подобных тре­бований мотивировали решение тем, что «компенсация морального вреда юридическому лицу действу­ющим законодательством не пре­дусмотрена» (Постановление ФАС ВВО от 24.12.1998 по делу № А29-1414/98).

Читать подробнее...

Арбитражный процесс будет упрощен

На этой неделе Совет Федерации еди¬ногласно одобрили законопроект «О внесении изменений в Арбитраж¬ный процессуальный кодекс РФ в связи с совершенствованием упрощен¬ного производства».

Цель таких поправок - снизить на¬грузку на суды, а также выполнить положения директивы Европейского союза о процедуре рассмотрения малых исков, вступившей в силу с 01.01.2009г.

Так, с учетом поправок, дела, которые будут рассматриваться в порядке упрощенного производства независимо от согласия сторон, станут подразделяться на две категории:

Читать подробнее...

Безвозмездное пользование имуществом – налог на прибыль у организации-получателя

Давайте рассмотрим ситуацию, когда мы используем в своей деятельности имущество безвозмездно в соответствии с договором безвозмездного пользования.

Будет ли у нас в данном случае возникать налогооблагаемая база по налогу на прибыль?

Недавно мы разбирались с вопросом безвозмездного «пользования» деньгами – ситуация получения беспроцентного займа.

Мы установили, что сама сумма займа не является полученной безвозмездно, поскольку должна быть возвращена, а экономия на процентах хоть и является, по сути, экономической выгодой, но поскольку порядок ее определения и оценки в главе 25 НК РФ не установлен, то и дохода в целях налогообложения прибыли не возникает.

Читать подробнее...

НДФЛ при получении приза в натуральной форме

В целях продвижения товаров организация проводит различные игры и конкурсы, победители которых получают призы в натуральной форме (бытовая техника, туры и т.д.), стоимость которых превышает 4000 руб.

В данном случае согласно п.1 статьи 226 НК РФ организация выступает налоговым агентом

Читать подробнее...

Подпись главного бухгалтера – необязательный реквизит первичного документа

К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ в своем постановлении от 23.03.2012г. № 14. Суд изложил следующее. Действительно, согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996г. (далее – Закон № 129-ФЗ) без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Однако из содержания п. 1 ст. 160 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) следует, что первичные документы компании вправе подписывать любое должным образом уполномоченное на то лицо. И этот человек не обязательно будет являться главным бухгалтером. Это может быть генеральный директор или любой иной работник компании, действующий по доверенности.

Очевидно противоречие между нормами Закона № 129-ФЗ и ГК РФ.

Однако напомним, что согласно п. 2 ст. 3 ГК РФ, Гражданский кодекс имеет приоритет над другими законами.

Поэтому, вывод, изложенный судом в рассматриваемом постановлении, сводится к тому, что дополнительно ставить подпись главного бухгалтера на документе не обязательно.

Поэтому в случае если контрагенты и/или налоговая инспекция будут оспаривать действительность документа, оформленного без подписи главного бухгалтера, велика вероятность того, что они проиграют суд. Ведь разъяснения Пленума ВАС РФ обязательны для применения всеми судами.

Также следует обратить внимание на то, что Закон № 129-ФЗ с 01.01.2012г. утрачивает силу, а в новом законе норма о недействительности документов без подписи главного бухгалтера отсутствует.

Организация получила беспроцентный заем – ищем безвозмездность, материальную выгоду и базу для налога на прибыль…

Если организация получает беспроцентный заем, у бухгалтерии часто инстинктивно возникает сигнал SOS – компания пользуется деньгами безвозмездно, т.е., даром, значит, она экономит на процентах, которые должна уплатить в обычных экономических условиях, что неминуемо должно привести к образованию материальной выгоды, а соответственно, и внереализационного дохода.

Стоп! Давайте разберемся.

С точки зрения Налогового кодекса РФ (ст. 41) доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доход учитывается, если есть возможность и механизм оценки этой выгоды в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

С одной стороны, выгоду мы получаем, если сравнить условия нашего беспроцентного займа с условиями банковского кредита, например.

С другой стороны, порядок определения выгоды и механизм ее оценки в главе 25 НК РФ не установлен.

Читать подробнее...

Надзор за аттестацией рабочих мест будет усилен

По результатам проверок правильности проведения аттестации рабочих мест за 2011 год специалистами Федеральной службы по труду и занятости было выявлено масса нарушений, большая часть которых – непроведение аттестации рабочих мест вообще. По итогам неутешительных результатов, руководителями территориальных органов Федеральной службы по труду и занятости, приняли меры, направленные на повышение эффективного исполнение требований действующего законодательства в сфере проведения аттестации рабочих мест.

К ним, в частности, относятся следующие действия:

- усиление информационно-консультационной деятельности специалистов Федеральной службы по труду и занятости в целях донесения до работодателей сведений о необходимости проведения аттестации рабочих мест и порядка ее проведения;

- обеспечение контроля за реализацией работодателями требований приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н «Об утверждения Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков». Такие мероприятия будут проводиться в рамках плановых проверок, в ходе расследования несчастных случаев и в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Не лишним будет напомнить, что согласно ст. 5.27 КоАП РФ, непроведение аттестации грозит штрафом: для должностных лиц – от 1 000 до 5 000 руб., для юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Автор: Полозова Вера, юрист АСС-СИСТЕМС

Новый информационный ресурс

Не так давно Росреестр на своем официальном сайте сообщил о запуске Федерального информационного ресурса (ФИР).

На наш взгляд, очень важный и полезный инструмент, особенно для тех кто имеет отношение к сделкам с недвижимостью.

Так, заявители смогут оперативно, в режиме онлайн получать информацию по любому объекту недвижимости на всей территории России независимо от места его расположения. Пока, правда, в ФИР загружены данные только по Московской и Ростовской областям. Остальные регионы предполагается загрузить уже к сентябрю.

Напомним, что ранее для получения необходимой информации по объекту недвижимости, находящемуся в регионах, работникам Росреестра необходимо было направлять соответствующие запросы в регионы, на основании которых готовились выписки. Теперь же любую информацию можно получить в одном из офисов Росреестра независимо от места обращения с запросом.

Предоставление таких услуг осуществляется на основании приказа Минэкономразвития России от 27.12.2011 № 766 и приказа Росреестра от 09.04.2012 № П/142.

Автор: Полозова Вера, юрист АСС-СИСТЕМС

Организация не получила почтовое отправление от налоговых органов

На практике взаимодействия компаний и контролирующих органов достаточно часто встречаются случаи когда налоговики отправляют корреспонденцию почтой. И так же часто бывает, что такая корреспонденция в силу каких-либо причин не доходит до адресата.

Минфин России в своем письме от 12.04.2012 № 03-02-07/1-91 рассмотрел вопросы компании, которая не получила направленное контролирующими органами требование об уплате налога. Рассмотрим его.

Как предусмотрено действующим законодательством, компания обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ). В случае же неисполнения такой обязанности или исполнения ее ненадлежащим образом, налоговые органы направляют требование об уплате налога. Способы направления такого требования указаны в п. 6 ст. 69 НК РФ, а именно, документ может быть вручен под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде. При этом в случае направлении документа в электронном виде, он (документ) считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.

Читать подробнее...

Налоги российской организации при приобретение ПО за пределами РФ через Интернет

Российская организация – разработчик ПО закупает через Интернет в Тайвани коммерческую лицензию на пакет ПО для использования в дальнейших разработках. Все инструкции по доступу к программному пакету отправляются по Email. Лицензионный сертификат отправляется авиапочтой. Сумма платежа согласно счета не включает в себя налоги и сборы.

Обязана ли российская организация в качестве налогового агента исчислить и уплатить в бюджет НДС и налог с доходов, перечисляемых иностранной организации – поставщику ПО?

Читать подробнее...

Когда повторная выездная проверка незаконна

Управление налоговой службы отменило решение нижестоящей инспекции по выездной про­верке предпринимателя, а менее чем через год пришло к нему с повторной проверкой. У нало­гоплательщика возник вопрос, насколько правомерно проводить повторную проверку в такой ситуации. 3 апреля 2012 г. в этом вопросе разбирался Президиум ВАС РФ. Рассмотрим основания для проведения повторных выездных проверок.
Согласно п. 10 ст. 89 НК РФ повторная выездная налоговая про­верка может проводиться только в двух случаях:
1 - когда проверку про­водит вышестоящий налоговый орган в порядке контроля за деятельностью нижестоящей инспекции, проводившей первоначальную проверку;
2 - если налогоплательщик сдал уточненную декларацию, в которой указана сумма налога в меньшем размере, чем ранее заявле­но. В этой ситуации выездную проверку проводит та же инспекция, которая проводила ее прежде.

Читать подробнее...

Новые формы заявления для государственной регистрации юридических лиц

Минюст России зарегистрировал 14 мая 2012 года приказ ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, которым утверждаются новые формы документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. В этих формах учтены изменения, внесенные в законодательство, в том числе касающиеся правил регистрации ООО. Также закреплен порядок их заполнения.

В частности, изменилась форма заявления о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (№ Р 13001). В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 312-ФЗ заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть подтверждена в нотариальном порядке. Поэтому в новой форме на листе М (стр. 3) появилось поле, заполняемое нотариусом. Установлено, что формы, используемые при регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств, утрачивают силу. Приказ начнет действовать со дня, когда правительство признает недействующими прежние формы, используемые при государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве ИП.

Налог возвращается в бюджет с процентами

В случае, когда компания воспользовалась правом на возмещение НДС в заявительном порядке, а по результатам камеральной проверки инспекция установила необоснованность заявления вычетов, налог возвращается в бюджет с процентами. И начисляются они независимо от того, что у организа­ции имелась переплата по НДС за период пользования бюджетными деньгами. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 11.04.2012 № А40-69427/11-140-302.

Компании, уплачивавшие в течение трех лет налоги в особо крупных размерах, и организации, пред­ставившие в инспекцию вместе с де­кларацией по НДС действующую бан­ковскую гарантию, вправе с I квартала 2010 г. возмещать налог до завершения камеральной проверки. Порядок и усло­вия такого возмещения прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Так, для реализации права на возмещение налога в порядке ст. 176.1 НК РФ компания в течение пяти рабочих дней с даты подачи декларации подает соответствующее заявление. На­логовики проверяют выполнение усло­вий, прописанных в названной статье, и выносят решение о возмещении.

Читать подробнее...

ВАС не согласился с формальным подходом к понятию аффилированности

При установлении факта заинтересованности в совершении сделки суд не должен формально подходить к перечню, указанному в п. 1 ст. 81 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее – Закон № 208-ФЗ). Такой вывод следует из результатов рассмотрения в Президиуме ВАС РФ дела № А60-41550/2010-С4. Надзорная инстанция признала сделкой с заинтересованностью отчуждение принадлежавших заводу объектов недвижимости падчерице директора этого завода. Первые три инстанции не нашли оснований для удовлетворения иска о признании данной сделки недействительной, хотя она не была одобрена и объекты проданы по заниженной цене. Суды исходили из отсутствия признаков заинтересованности сторон, так как такой вид родственных связей не указан в п. 1 ст. 81 Закона № 208-ФЗ и не подпадает под используемое в этом пункте понятие аффилированности, которое раскрывается в ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Однако ВАС РФ указал, что в сделке имеется заинтересованность директора завода, так как покупатель признается «аффилированным лицом супруги директора».

Если компания не успевает собрать документы для камеральной проверки возмещения НДС

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с требованиями статьи 88 НК РФ.
Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки определен в ст. 93 НК РФ. Срок предоставления затребованных документов – 10 дней с момента получения требования.

Читать подробнее...

НДС по расходам на содержание заказчика-застройщика: объект налогообложения и налоговые вычеты

Компания на общей системе налогообложения осуществляет капитальное строительство здания, которое впоследствии будет сдавать в аренду. При строительстве объекта организация выступает одновременно инвестором, заказчиком и застройщиком. При этом строительство объекта осуществляется подрядным способом. Но в компании есть отдел капитального строительства (ОКС), который осуществляет функции контроля и надзора за качеством подрядных работ и общую координацию работ. В период строительства компания не осуществляла больше никаких видов деятельности.

Для содержания ОКС компания приобретает товары (работы, услуги) с НДС: арендует помещение, производит начисление и выплату заработной платы сотрудникам подразделения, уплачивает страховые взносы, оплачивает услуги связи и коммунальные расходы, закупает материалы для хоз. нужд и т.п.

Читать подробнее...

Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий

В связи с возникающими в судебной практике вопросами, связанными с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ, Кодекс) о банковской гарантии, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 13 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации» в своем постановлении № 14 от 23.03.2012г. дал арбитражным судам (далее - суды) некоторые разъяснения. Вот некоторые из них.

1. Неуказание в банковской гарантии всех условий обязательства, обеспеченного гарантией, не является основанием для ее оспаривания.

2. Банковская гарантия, выданная на срок, меньший, чем срок исполнения обеспеченного обязательства, не может быть признана недействительной по названному основанию, так как она обеспечивает иные обязательства, которые могут возникнуть между принципалом и бенефициаром до наступления срока исполнения основного обязательства (например, в связи с односторонним отказом от исполнения договора, расторжением договора, которые влекут возникновение у кредитора права требовать возмещения убытков, возврата предварительной платы и т.п.).

3. Рассматривая вопрос о соблюдении стороной, выдавшей банковскую гарантию, требования закона о письменной форме обязательства гаранта, судам необходимо учитывать следующее. ГК РФ не запрещает совершение односторонней сделки путем направления должником кредитору по обязательству, возникающему из односторонней сделки, соответствующего документа посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от лица, совершившего одностороннюю сделку (статья 156, пункт 1 статьи 160, пункт 2 статьи 434 Кодекса). Следовательно, требования статьи 368 ГК РФ о письменной форме банковской гарантии считаются соблюденными, к примеру, когда гарантия выдана в форме электронного сообщения с использованием телекоммуникационной системы SWIFT (СВИФТ).

4. Отсутствие подписи главного бухгалтера юридического лица, выдавшего банковскую гарантию, не является основанием для признания гарантии недействительной (абзац второй пункта 2 статьи 3 ГК РФ).

Выплатили зарплату дважды? Для взыскания – есть только три основания

Зачастую, складывается ситуация при которой, например, увольняющемуся сотруднику компания дважды перечисляет на карточку компенсацию за неиспользованный отпуск и последнюю премию.

Когда ошибка выясняется, добровольно вернуть деньги бывший сотрудник обычно не желает. Что же делать компании в этом случае. Конечно, обращаться в суд.

Сложившаяся судебная практика не однозначна, арбитры поддерживают разные стороны. Точку в таких спорах поставил Верховный суд РФ в своем Определении от 20.01.2012 № 59-В11-17, указав на то, что статья 137 ТК РФ до­пускает только три основания для взыскания с ра­ботника излишне выплаченных денежных средств через суд. А именно:

1. Переплата из-за неправомерных действий сотрудника.

2. Признание вины работника в невыполнении норм труда или простое.

3. Счетная ошибка.

Поэтому, в случае отсутствия указанных причин, оснований для взыскания излишне перечисленных денежных средств у компании не будет.

Могут ли индивидуальные предприниматели использовать личный счет для расчетов в рамках предпринимательской деятельности?

1. В соответствии с п. 2.2 Инструкции Банка России от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Согласно п. 2.3 указанной Инструкции расчетные счета открываются, в том числе, индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской или частной практикой.

Читать подробнее...

Как взыскать с налоговых органов судебные расходы в полном объеме

За вторую половину прошлого года московские судьи рассмотрели более 100 дел о взыскании судебных расходов с налоговиков. Несмотря на то, что возможность покрыть затраты за счет ИФНС есть по любым выигранным спорам, суды не всегда одобряют расходы в полном объеме. Обычно это происходит потому, что суды оценивают разумность понесенных затрат (информационное письмо ВАС РФ от 13.08.04 № 82). Поэтому необходимо заранее подготовиться к судебному заседанию и аргументировать свою правовую позицию. Рассмотрим аргументы, которые помогут налогоплательщику взыскать с налоговых органов судебные расходы.

Аргумент 1. Компания вправе возмещать расходы на участие стороннего представителя (частного юриста) в суде даже при наличии штатных сотрудников. Главное, чтобы сумма расходов на представителя соответствовала затратам на аналогичные услуги квалифицированного специалиста. Данный вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 09.02.12 № А40-91974/10-140-479.

Читать подробнее...

Вправе ли налоговые органы проверять физических лиц, утративших статус ИП?

Рассмотрим, с точки зрения действующего законодательства РФ, имеют ли право налоговые органы проводить выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей и, в случае, если такое право у них имеется, за какой период налоговики могут реализовать свое право.

Пунктом 3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Читать подробнее...

Механизмы взаимодействия госорганов при проведении налоговых проверок

С 7 декабря 2011 года вступили в силу поправки в Уголовный кодекс РФ, в силу которых следователи теперь могут возбуждать уголовные дела на сотрудников компаний только с подачи инспекторов. Результаты оперативно-розыскных действий больше не являются поводом для возбуждения таких дел.

Давайте разберемся, в каких случаях теперь делами по налоговым правонарушениям будет заниматься Следственный комитет РФ, а в каких ФНС РФ.

Действующее законодательство регламентирует действия ФНС РФ и Следственного комитета РФ следующим образом.

Читать подробнее...

Взыскание с материнской компании налоговых долгов дочерних компаний

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ налоговый орган вправе взыскать недоимку, которая числится за дочерними обществами свыше трех месяцев, с основной компании. Правда, при условии, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимого (дочернего) общества поступает на расчетный счет материнской фирмы.

Данный механизм чиновники могут реализовать только через суд, причем чаще закон встает на сторону ответчика. Дело в том, что доказать что на счет материнской компании поступает выручка за товары, работы, услуги дочерней возможно, только если между основным и дочерним обществом заключен договор комиссии (иной посреднический договор).

Читать подробнее...

Договор комиссии – что нужно учесть комитенту при определении размера комиссионного вознаграждения

Как известно, договор комиссии относится к виду посреднических договоров, согласно которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Как следует из ст. 991 ГК РФ договор комиссии является возмездным: «Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение…….в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

Если договором размер вознаграждения или порядок его уплаты не предусмотрен и размер вознаграждения не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение уплачивается после исполнения договора комиссии в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ».

Читать подробнее...

Счета-фактуры при возврате брака

С 1 октября 2011 года поставщик товаров (работ, услуг) должен выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимость отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Это может произойти, в том числе из-за уменьшения или увеличения цены или количества (объема) товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ). В корректировочном счете-фактуре отражается как новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), так и изменение стоимости. С 24 января 2012 года необходимо выставлять корректировочный счет-фактуру нового образца (приложение №2 Постановления №1137 от 26.12.2011г.), причем независимо от того, когда изначально прошла отгрузка – до вступления в силу новых правил или уже после этого.

При возврате бракованных товаров, количество товаров уменьшается, но выставлять корректировочный счет-фактуру продавец должен, только если покупатель не принял товар на учет.

Если покупатель обнаружил бракованный товар после того, как поставил его на учет и возвращает его поставщику, то покупатель сам выставляет обычный счет-фактуру поставщику, так как возникает обратная реализация. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 20.02.12г № 03-07-09/08.

Автор статьи: Вязьмина Валентина, руководитель отдела АСС-СИСТЕМС.

Новое в осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств

С 19 февраля 2012 года начал действовать новый порядок осуществления контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Указанный порядок утвержден приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» (далее - Регламент).

Теперь проверки проводятся специалистами ИФНС по месту осуществления деятельности организации или предпринимателя.

Срок исполнения государственной функции не может превышать 20 рабочих дней с момента предъявления соответствующего поручения.

Инспекторы рассматривают документы, связанные с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, и проверяют полноту учета денежной выручки. Если компания оказывает услуги населению и осуществляет наличные расчеты без кассового аппарата, то она должна представить документы, связанные с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности. Если бланки строгой отчетности формируются с использованием автоматизированной системы, то представляется информация из таких систем о выпущенных документах.

В Регламенте приведен перечень рассматриваемых документов, который зависит от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных расчетов. Документы представляют в виде оригиналов и заверенных копий.

При контроле полноты учета денежной выручки проводится документальное и фактическое изучение финансовых и хозяйственных операций компании. В этих целях специалисты ИФНС делают осмотр, инвентаризацию, наблюдение, пересчет, экспертизу. Обязательно проверяются наличные, находящиеся в денежном ящике контрольно-кассовой техники.

По результатам проверки составляется акт (в двух экземплярах). В случае выявления фактов нарушений законодательства Российской Федерации, специалисты Инспекций возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП Российской Федерации.

В регламенте также определены порядок и формы контроля за исполнением государственной функции, досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий должностных лиц.

Автор статьи: Полозова Вера, юрист АСС-СИСТЕМС

Новое в осуществлении контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике (ККТ), порядком и условиями ее регистрации и применения

С 05 февраля 2012 года начал действовать новый порядок осуществления контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ, порядком и условиями ее регистрации и применения.

Указанный порядок утвержден приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения» (далее - Регламент).

Согласно Регламенту государственную функцию по контролю и надзору за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения исполняют специалисты ИФНС по месту осуществления деятельности компании (индивидуального предпринимателя). К проверяемым объектам относятся организации (за исключением кредитных) и предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт.

Регламентом определены права и обязанности контролеров и проверяемых. Последние, в частности, могут присутствовать при проведении проверки, давать объяснения и получать информацию по вопросам, относящимся к предмету ревизии, знакомиться с ее результатами, обжаловать действия (бездействие) инспекторов в досудебном (внесудебном) и судебном порядке.

Срок исполнения государственной функции не может превышать 5 рабочих дней и исчисляется с момента выписки соответствующего поручения руководителя ИФНС (его заместителя).

Также установлены административные процедуры, осуществляемые специалистами ИФНС в ходе проверки. К ним относятся:

· проверка выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денег за товар (работу, услугу);

· предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции;

· рассмотрение документов, необходимых для исполнения такой функции;

· проверка соблюдения требований к кассовому аппарату, порядка и условий его регистрации и применения;

· оформление результатов исполнения функции.

Процедуры должны выполняться в строгой последовательности. Порядок проведения каждой из указанных процедур также определен Регламентом.

В ходе ревизии проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных компанией (индивидуальным предпринимателем) в проверяемом периоде. Подобные действия проводятся сплошным или выборочным способом.

По результатам проверки составляется акт (в двух экземплярах). В случае выявления фактов нарушений законодательства Российской Федерации, специалисты Инспекций возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП Российской Федерации.

В приложении к регламенту имеются сведения о местах нахождения, телефонах и адресах сайтов УФНС РФ по российским субъектам.

Автор статьи: Полозова Вера, юрист АСС-СИСТЕМС

Новое об аттестации рабочих мест

Мы уже писали об изменении порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда с 1 сентября 2011 года - http://www.acc-systems.ru/communication/blog/acc-systems/76.php.

В период с 13.01.2012 по 12.02.2012 года Минэкономразвития РФ были проведены публичные консультации по Приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ № 342н от 26 апреля 2011 г. «Об утверждении порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда» на предмет наличия положений необоснованно затрудняющих ведение предпринимательской и инвестиционной деятельности -

http://www.economy.gov.ru/minec/about/structure/depregulatinginfluence/doc20120113_05.

В связи с чем, были начаты процедуры публичных консультаций?

Аттестация рабочих мест – это дорогостоящая процедура, стоимость аттестации одного рабочего места – от 3000 руб., срок – 5 лет. При этом, как отмечает газета Экономика и жизнь (№05 от 10 февраля 2012 года, стр.08, статья «Дорогостоящая аттестация рабочих мест без гарантий безопасности») со слов заместителя руководителя Центра экспертизы и аналитики проблем предпринимательства «ОПОРЫ России» И.Ефременкова, эта процедура не гарантирует безопасности работников (например, для предприятий бытового обслуживания существуют требования по технике безопасности, обучение работников правилам безопасности, также обязательное обучение руководителей или специальных работников за соблюдением правил безопасности, ведутся специальные журналы). При аттестации проводится ряд измерений, которые дублируют проводимые структурами Роспотребнадзора.

Кстати, «Экономика и жизнь» с «разбора полетов» по данному акту открыла рубрику по оценке регулирования, где будут анализировать нормативные акты и их проекты, которые требуют от предпринимателей необоснованных затрат, создают избыточное регулирование и препятствуют работе бизнеса. Нужно отметить, что с июля 2011 года действующие нормативные акты по ряду предметных областей http://www.economy.gov.ru/wps/wcm/connect/economylib4/designelements/ria/index по результатам проводимых процедур могут быть отменены или изменены их разработчиками.

Заключение по публичным консультациям относительно аттестации рабочих мест пока не сделано.

Читать подробнее...

Генеральный директор компании. Превышение полномочий: способы ограничения и ответственность.

Как следует из норм действующего законодательства (ст. 40 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее - Закон № 14-ФЗ) и ст. 69 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее – Закон № 208-ФЗ) правовое положение генерального директора в обществах с ограниченной ответственностью и акционерных обществах весьма похоже. Так к компетенции единоличного исполнительного органа относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных в законном порядке к компетенции других органов общества. Генеральный директор вправе без доверенности действовать от имени общества, выдавать доверенности, издавать приказы обязательные для исполнения всеми работниками.

Действующее законодательство обладает широкой диспозитивностью в вопросах регулирования полномочий единоличного исполнительного органа, и большинство вопросов в этой сфере оставляются для решения высшим органам организаций (общему собранию участников или общему собранию акционеров). Однако на практике при создании обществ зачастую учредительным документам и иным способам ограничения полномочий генерального директора особого внимания не уделяется. Принятие же типового устава может повлечь неблагоприятные последствия для общества.

Читать подробнее...

Исполнение требования об уплате налога,выставленного налоговым органом с нарушением срока

По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении индивидуального предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения (вступило в силу 28.04), на основании которого было выставлено требование (по состоянию на 18.06) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Индивидуальный предприниматель решил оспорить возможность исполнения требования налогового органа, вынесенного с нарушением срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

Давайте вспомним - в соответствии с п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Решение о взыскании согласно п.3 ст.46 НК РФ принимается после истечения срока, установленного в требовании (по общему правилу должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения), но не позднее двух месяцев после его истечения. Иначе решение считается недействительным и исполнению не подлежит.

Как же быть, если требование выставлено по истечении 10 дней с даты вступления решения в силу? Является ли нарушение этого срока достаточным основанием для неисполнения требования? Высшие арбитры дали однозначный ответ, что «нет».

01.11.2011 г. Президиум ВАС РФ принял постановление № 8330/11, в котором сделал вывод, что пропуск налоговым органом срока выставления требования не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе, если на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, не является основанием для признания требования недействительным.

Итак, получив требование налогового органа, например, 20.06, при том, что решение о привлечении к ответственности вступило в силу 28.04, нужно в первую очередь посмотреть на срок принудительного взыскания. Точкой отсчета будет являться дата вступления в силу решения о привлечении к ответственности, т.е., дата в требовании, выставленном в соответствии со сроками, определенными НК. При этом никаких «подвижек» сроков в зависимости от срока направления требования не происходит. И, если срок на принудительное взыскание еще не истек (вступление в силу решения плюс десять дней плюс восемь дней на добровольное исполнение требования плюс два месяца), то совершенно не имеет значения, когда требования было направлено налогоплательщику. Даже если мы получаем требование, в котором срок исполнения обозначен как «завтра», не успеваем его исполнить, и «послезавтра» с нас принудительно списывают денежные средства, то и в этом случае правовых оснований для возражений у нас нет, по мнению судей.

Нужно сказать, что позиция ВАС РФ остается неизменной.

В п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71 сказано, что нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней. То есть срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться также, как если бы требование было выставлено вовремя.

В п.24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 отмечено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки, в течение которого налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств и выставить инкассовое поручение на его перечисление в бюджет. Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии со статьей 70 НК РФ.

По этому пути пошла вся дальнейшая судебная практика, т.е. арбитражные суды не считают этот срок пресекательным.

Таким образом, срок для направления требования, предусмотренный ст. 70 НК РФ сам по себе не является пресекательным. То есть пропуск этого срока не лишает налоговый орган права на выставление требования. Но выставление требования с пропуском этого срока не влечет изменение предельных сроков на принудительное взыскание, установленных ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Камеральная проверка по НДС: какие документы предоставлять?

Нередки случаи, когда при проведении камеральной налоговой проверки по правомерности отнесения сумм НДС к возмещению, налогоплательщики сталкиваются с тем, что проверяющие органы направляют требование о предоставлении документов, имеющих отношение не к вычетам по НДС, а, например, к реализации. К ним, в частности, относятся счета-фактуры на продажи, журналы-ордера по счетам 62, 68, аналитические регистры по счету 60.
Однако налогоплательщик может отказаться от выполнения требования налоговиков при камеральной проверке по НДС в предоставлении таких документов, аргументируя свою позицию следующим образом.
Если заявлен НДС к возмещению, то при камеральной проверке по НДС инспекция вправе запросить документы, подтверждающие вычет. Они перечислены в статье 172 НК РФ. Это счета-фактуры на «входной» налог, документы на приобретение и оприходование товаров, работ и услуг. Но вычет не зависит от реализации в отчетном периоде. Следовательно, компания не обязана предоставлять счета-фактуры на свои продажи. И может не предъявлять книгу продаж, главную книгу, журналы-ордера по счетам 62 и 68. Незаконно и требование аналитических регистров по счету 60. Оприходование ценностей видно из первичных документов. Поэтому организация может отказаться от выдачи регистров.
Все вышесказанное вытекает из анализа постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2011 № А33-739/2011. В других округах суд также не соглашается с требованиями налоговых инспекторов, осуществляющих камеральные проверки. И, в частности, признает незаконность истребования книги продаж и иных документов, составленных на реализацию. Из решений, изданных в пользу налогоплательщиков, можно отметить следующие постановления: ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2008 № А21-1658/2008 и ФАС Московского округа от 17.02.2009 № КА-А40/13087-08.

Порядок проведения аттестации рабочих мест по-новому

Несмотря на то, что аттестация рабочих мест проводится специализированными организациями, знание порядка проведения и оформления ее результатов поможет частным компаниям подготовиться к проверке, проконтролировать результаты и, в случае необходимости, защитить свои права.

Порядок проведения аттестации рабочих мест по-новому

Требования к проведению аттестации, оформлению и использованию ее результатов установлены Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 №342н, далее - Порядок проведения аттестации). Требования указанного Порядка распространяются на работодателей - юридических и физических лиц (за исключением работодателей - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а также на организации, оказывающие услуги по проведению аттестации рабочих мест (далее - аттестующая организация), независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности (п.1 Порядка проведения аттестации).

1. Сроки проведения аттестации рабочих мест по условиям труда

Сроки проведения очередной аттестации установлены п.8 Порядка проведения аттестации - не реже одного раза в пять лет. Пятилетний срок отсчитывается от даты завершения проведения предыдущей аттестации, а именно от даты подписания работодателем приказа о завершении аттестации и утверждении отчета об аттестации (п.44 Порядка проведения аттестации). За дату начала проведения очередной аттестации принимается дата издания приказа работодателя об утверждении состава аттестационной комиссии и графика аттестации.

Следует отметить, что результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 №569, действительны до проведения очередной аттестации. Это установлено п.3 Приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 №342н «Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда».

2. Приказ о проведении аттестации рабочих мест по условиям труда

Для организации и проведения аттестации работодатель должен издать приказ (п.11 Порядка проведения аттестации). Унифицированной формы приказа о проведении аттестации законодательством не установлено, поэтому его составляют в произвольной форме.

В приказ должны быть включены следующие сведения:

- о составе аттестационной комиссии (подробнее об этом см. п. 4 «Состав аттестационной комиссии»);

- о председателе аттестационной комиссии, который должен быть представителем работодателя (п.10 Порядка проведения аттестации);

- о сроке проведения аттестации.

Кроме того, в произвольной форме должен быть составлен и либо включен в текст приказа, либо добавлен как приложение к приказу график проведения работ по аттестации.

С приказом о проведении аттестации необходимо ознакомить всех членов аттестационной комиссии, а также иных лиц, указанных в приказе.

2.2. Аттестующая организация

Пунктом 6 Порядка проведения аттестации предусмотрено, что аттестация проводится совместно работодателем и аттестующей организацией на основании гражданско-правового договора.

Аттестующая организация - это юридическое лицо, оказывающее услуги по аттестации и выполняющее:

- измерения и оценки факторов рабочей среды и трудового процесса;

- оценку соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда;

- оформление и подготовку отчета об аттестации.

Аттестующая организация должна соответствовать следующим условиям:

- аккредитована в порядке, предусмотренном Приказом Минздравсоцразвития России от 01.04.2010 № 205н «Об утверждении перечня услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и Правил аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда»;

- является независимым лицом по отношению к работодателю, на рабочих местах которого ею проводится аттестация.

2.3. Состав аттестационной комиссии

Состав аттестационной комиссии установлен п.10 Порядка проведения аттестации и зависит от того, к какой категории субъектов предпринимательства относится организация, в которой планируется проведение аттестации.

Если аттестация проводится в организациях, отнесенных к микропредприятиям и малому бизнесу (пп.«а» п.2 ч.1 ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), то в состав аттестационной комиссии включаются:

- работодатель (его представитель). В качестве представителей работодателя в состав аттестационной комиссии могут включаться руководители структурных подразделений организации, юристы, специалисты по кадрам, специалисты по труду и заработной плате, главные специалисты организации, медицинские работники и иные работники;

- представители аттестующей организации (подробнее об этом см. раздел «Аттестующая организация» настоящего материала);

- представители выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии);

- представители организации или специалисты, привлекаемые работодателем по гражданско-правовому договору для осуществления функций службы охраны труда (специалиста по охране труда).

Во всех остальных организациях в состав аттестационной комиссии включаются:

- представители работодателя;

- специалист по охране труда;

- представители выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников;

- представители аттестующей организации (подробнее об этом см. раздел «Аттестующая организация» настоящего материала).

3. Составление перечня рабочих мест, подлежащих аттестации по условиям труда

Обязанность по составлению перечня рабочих мест возложена на аттестационную комиссию (п.12 Порядка проведения аттестации). Образец перечня рабочих мест и правила его заполнения приведены в Приложении №1 Порядка проведения аттестации.

Для составления перечня рабочих мест необходимы следующие документы:

- штатное расписание;

- список работников с указанием профессии (должности) и структурных подразделений.

Наименования профессий (должностей) в перечне рабочих мест должны соответствовать их наименованиям в штатном расписании. Каждому рабочему месту присваивается уникальный порядковый номер от 1 до 99 999 999.

4. Виды оценки соответствия условий труда гигиеническим нормативам

После составления перечня рабочих мест специалисты аттестующей организации проводят оценку соответствия условий труда гигиеническим нормативам. Порядок проведения оценки установлен п.п.14-19 Порядка проведения аттестации. Оформляется протоколом. Форма протокола законодательно не предусмотрена. Протоколы измерений и оценок оформляются по каждому фактору, подлежащему оценке. Протокол должен содержать следующую информацию:

· полное или сокращенное наименование работодателя;

· фактический адрес местонахождения работодателя;

· идентификационный номер протокола

4.1. Оценка травмоопасности рабочих мест

Оценка травмоопасности проводится специалистами аттестующей организации и осуществляется по правилам, установленным п.п.20-28 Порядка проведения аттестации. Результаты оценки травмоопасности рабочего места оформляются протоколом оценки травмоопасности рабочего места, образец которого предусмотрен приложением № 4 к Порядку.

4.2. Оценка обеспеченности работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты (СИЗ)

Оценка обеспеченности работников СИЗ проводится специалистами аттестующей организации по правилам, установленным п. п. 29 – 35 Порядка. Обязанность по обеспечению работников специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ возложена на работодателя. Оценка обеспеченности работников СИЗ на рабочем месте оформляется протоколом оценки обеспеченности работников СИЗ на рабочем месте, образец которого предусмотрен приложением № 5 к Порядку, за исключением случаев, когда выдача СИЗ не предусмотрена типовыми нормами бесплатной выдачи работникам СИЗ и не требуется по фактическому состоянию условий труда.

4.3. Комплексная оценка состояния условий труда на рабочем месте

Процедура оценки условий труда завершается комплексной оценкой состояния условий труда на рабочем месте , которая включает в себя результаты следующих оценок (п.36 Порядка проведения аттестации):

- класса (подкласса) условий труда, установленного по результатам оценки соответствия условий труда гигиеническим нормативам;

- класса условий труда по травмоопасности;

- обеспеченности работников СИЗ.

Рабочее место признается аттестованным с комплексной оценкой условий труда «соответствует государственным нормативным требованиям охраны труда», если установлено соответствие условий труда на рабочем месте гигиеническим нормативам, соответствие рабочего места требованиям обеспеченности работников СИЗ и при оценке травмоопасности рабочего места не выявлено несоответствия требованиям охраны труда (п. 37 Порядка проведения аттестации ).

Рабочее место признается аттестованным с комплексной оценкой условий труда «не соответствует государственным нормативным требованиям охраны труда» при несоответствии условий труда гигиеническим нормативам, и (или) выявлении при оценке травмоопасности рабочего места несоответствия рабочего места требованиям охраны труда, и (или) несоответствии требованиям обеспеченности работников СИЗ (п. 38 Порядка проведения аттестации ).

При отнесении условий труда на рабочем месте к опасным работодатель должен незамедлительно разработать и реализовать комплекс мер, направленных на снижение уровня воздействия опасных факторов производственной среды и трудового процесса либо на уменьшение времени их воздействия (п. 39 Порядка проведения аттестации ).

Результаты комплексной оценки состояния условий труда на рабочем месте вносятся в карту аттестации рабочего места по условиям труда в строку 070.

5. Документы по итогам проведения аттестации

По результатам аттестации аттестационная комиссия составляет отчет об аттестации , к которому прилагаются следующие документы (п. 44 Порядка проведения аттестации ):

- приказ о создании аттестационной комиссии и утверждении графика проведения работ по аттестации (подробнее об этом см. п. 2 «Приказ о проведении аттестации рабочих мест по условиям труда» настоящего материала);

- перечень рабочих мест , подлежащих аттестации (подробнее об этом см. п. 1 «Составление перечня рабочих мест , подлежащих аттестации по условиям труда» настоящего материала);

- карты аттестации рабочего места с протоколами измерений и оценок (подробнее об этом см. п. 2 «Функции аттестационной комиссии» настоящего материала);

- сводная ведомость результатов аттестации рабочих мест (Приложение № 6 к Порядку проведения аттестации );

- сводная таблица классов условий труда, установленных по результатам аттестации , и компенсаций, которые необходимо устанавливать работникам (Приложение № 7 к Порядку проведения аттестации );

- план мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда (Приложение № 8 к Порядку проведения аттестации ), который подписывается председателем аттестационной комиссии и после согласования с комитетом (комиссией) по охране труда, профсоюзным или иным уполномоченным работниками представительным органом передается на утверждение работодателю;

- итоговый протокол заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (Приложение № 9 к Порядку проведения аттестации );

- сведения об аттестующей организации (Приложение № 10 к Порядку проведения аттестации ) с приложением копии документов на право проведения измерений и оценок (аттестат аккредитации с приложением, устанавливающим область аккредитации испытательной лаборатории; копии уведомления о включении в реестр аккредитованных организаций, оказывающих услуги по аттестации );

- протоколы заседаний аттестационной комиссии;

- заключение по итогам государственной экспертизы условий труда (при наличии);

- предписание должностных лиц о выявленных нарушениях Порядка (при наличии).

Аттестационная комиссия рассматривает отчет об аттестации в течение десяти календарных дней с даты его поступления, подписывает итоговый протокол заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда и передает его вместе с отчетом об аттестации работодателю (его представителю).

6. Подписание приказа о завершении аттестации рабочих мест по условиям труда и утверждение отчета об аттестации

Процедура аттестации завершается подписанием работодателем приказа о завершении аттестации и утверждении отчета об аттестации (п. 44 Порядка проведения аттестации ). Подписание приказа о завершении аттестации и утверждение отчета об аттестации осуществляется работодателем в течение десяти рабочих дней с даты поступления итогового протокола заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.

С приказом о завершении аттестации необходимо ознакомить всех членов аттестационной комиссии, а также иных лиц, указанных в приказе.

Унифицированной формы приказа о завершении аттестации законодательством не установлено, поэтому его составляют в произвольной форме.

7. Ознакомление работника с результатами аттестации его рабочего места

В течение десяти рабочих дней с даты поступления итогового протокола заседания аттестационной комиссии по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работодатель должен ознакомить работника под роспись с результатами аттестации его рабочего места в карте аттестации (п. 44 Порядка проведения аттестации ).

8. Взаимодействие с государственной инспекцией труда по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда

Взаимодействие работодателя с государственной инспекцией труда (далее - ГИТ) осуществляется согласно Приказу Роструда от 31.08.2011 № 193 «Об организации работы по реализации пункта 45 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 апреля 2011 года № 342н».

В течение десяти календарных дней с даты издания приказа о завершении аттестации рабочих мест и утверждения отчета об аттестации работодатель должен направить в ГИТ следующие документы:

- сводную ведомость результатов аттестации рабочих мест по условиям труда;

- сведения об аттестующей организации (подробнее об этом см. п. 1 «Составление отчета об аттестации рабочих мест по условиям труда» настоящего материала);

- сопроводительное письмо на бланке работодателя.

Указанные документы должны быть представлены на бумажных носителях и в электронном виде (п. 45 Порядка проведения аттестации ).

Поступившие от работодателя документы регистрируются ГИТ в журнале регистрации поступления материалов по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда.

При представлении работодателем неправильно оформленных документов или неполного их пакета ГИТ сообщает ему об этом с указанием конкретного срока для устранения недостатков.

Сведения, содержащиеся в документах, ГИТ вносит в реестр сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда в хозяйствующих субъектах.

В соответствии с пунктом 11 приказа Роструда от 31.08.2011 № 193 «Об организации работы по реализации пункта 45 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 26 апреля 2011 года № 342н», если после 1 декабря 2010 г. аттестация рабочих мест по условиям труда проводилась организацией, не прошедшей в установленном порядке обязательную аккредитацию, ГИТ обязана предъявить работодателю предписание с требованием повторного проведения аттестации в соответствии с установленным порядком.

Налоговые льготы для организаций с работниками-инвалидами

Тарифы страховых взносов в 2012 году:

ПФР - 16%,

ФСС РФ - 1,9%,

ФФОМС - 2,3%.

1) Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимися инвалидами I, II или III группы;

2) общественные организации инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых число инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80 процентов;

3)организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов (ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ).

Иными словами организации, имеющие работников-инвалидов с выплат им применяют пониженные тарифы страховых взносов, а общественные организациями инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов с выплат всех работников применяют пониженные тарифы страховых взносов.

Также организации будут начислять страховые взносы "на травматизм" с выплат работникам-инвалидам любой группы в размере 60% от величины страхового тарифа, установленного компании.

Право на применение пониженных тарифов взносов зависит от даты признания работника инвалидом. Дата признания инвалидом будет указана в справке об инвалидности. Иными словами:

(если) работник получил инвалидность, что подтверждено справкой, то применять пониженный тариф страховых взносов нужно с 1-го числа месяца, в котором получена инвалидность;

(если) в результате освидетельствования инвалидность работника не подтверждена, то с 1-го числа месяца, в котором истек срок действия старой справки, использовать пониженные тарифы уже нельзя.

НДФЛ

Сами работники-инвалиды, кроме инвалидов III группы, с даты признания их инвалидами имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц в течение года. Причем право на вычет не ограничено каким-то предельным доходом работника. Здесь не идет речь о некоторых "особых" категориях инвалидов, в частности инвалидах-чернобыльцах, которые имеют право на вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Налог на имущество

От уплаты налога на имущество организаций освобождены следующие организации инвалидов:

1) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

3) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (п.3 ст. 381 НК РФ)

Читать подробнее...

Применение новых счетов-фактур

До 1 апреля 2012 года новые формы счетов-фактур, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж могут применяться наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Об этом Министерство финансов сообщило в письме от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11, которое доведено до налоговых органов письмом от 02.02.2012 г.

Напомним,

Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждены следующие формы и правила их заполнения (ведения):

счет-фактура;

корректировочный счет-фактура;

журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

книга покупок;

книга продаж.

Также с момента вступления в силу данного Постановления признается утратившим силу Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

А теперь уже немного истории…

Главная интрига развернулась с официальным опубликованием и датой вступления в силу нововведений в документах по НДС.

Акты Правительства РФ подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" и Собрании законодательства Российской Федерации в течение десяти дней после дня их подписания. Официальное опубликование – это публикация их текстов в "Российской газете" или в Собрании законодательства Российской Федерации. При этом акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающие правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также организаций, вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении семи дней после дня их первого официального опубликования. Иные акты вступают в силу со дня их подписания. Это правило действует, если в самих документах не установлен иной порядок. Указ Президента РФ от 23.05.1996 N 763(в ред. от 17.11.2011)"О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти".

Читать подробнее...

Разъяснения Высшего арбитражного суда по уменьшению неустойки

22 декабря 2011 года опубликовано постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 81 «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации» (статья 333 ГК РФ. Уменьшение неустойки). Согласно положениям данной статьи, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Так, одним из важных нововведений является то, что неустойка может быть снижена судом на основании статьи 333 ГК РФ только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика (пункт 1 Постановления). Как следствие, бремя доказывания несоразмерности ущерба и размера неустойки лежит теперь исключительно на ответчике. Ранее суд мог сделать вывод исходя из имеющихся в деле обстоятельств.

Кроме того, заявить требование об уменьшении неустойки возможно только при рассмотрении дела в первой инстанции. Ранее это возможно было на любой стадии рассмотрения дела. Кроме того, суд кассационной инстанции не имеет право уменьшить размер взыскиваемой неустойки, даже если такое требование заявлено ответчиком в первой инстанции.

В Постановлении приведен широкий перечень доводов ответчика, которые сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки на основании статьи 333 ГК РФ.

Читать подробнее...

Налоговая проверка контрагента – какие документы предоставлять налоговой инспекции?

Согласно подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ Налогоплательщик обязан представить налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Требование налогового органа о предоставлении необходимой информации и документов может быть выставлено в рамках следующих мероприятий:

1) в рамках налоговой проверки контрагента в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ об истребовании у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), этих документов (информации);

2) вне рамок налоговых проверок согласно п. 2 ст. 93.1 НК РФ, когда налоговому органу необходима информация о конкретной сделке.

В первом случае инспекция вправе истребовать как документы, так и информацию соответствующего содержания, а во втором — только информацию, причем при запросе налоговый орган должен обосновать необходимость в ее получении.

Читать подробнее...

Новый закон о закупках для госнужд

С 1 января 2012 г., за исключением нескольких положений, вступающих в силу 1 января 2013 либо 1 января 2014, вступает в силу Федеральный закон № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее - «Закон»), принятый 18 июля 2011 г.

Законом устанавливается конкурентный порядок при осуществлении закупки товаров, работ и услуг некоторыми юридическими лицами с прямым и косвенным публичным участием, а также лицами, осуществляющими некоторые виды деятельности. До принятия Закона нормы о необходимости соблюдения конкурентных процедур применительно к закупкам таких лиц содержались в отдельных разрозненных актах, а принципы и основные требования к закупкам не были в достаточной степени урегулированы.

Закон не применяется к отношениям, связанным с куплей-продажей ценных бумаг, валютных ценностей, приобретением биржевых товаров на товарной бирже, размещением заказов в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки продукции, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – «Закон № 94-ФЗ»), закупкой в соответствии с международным договором, предусматривающим отличный порядок, отбором финансовых организаций для оказания финансовых услуг и аудиторских организаций для обязательного аудита.

Законодатель отказался от детальной регламентации проведения различных способов закупки и перечисления случаев, когда должен быть применен конкретный способ (как это было сделано в Законе № 94-ФЗ).

В Законе указаны общие принципы осуществления закупок. Подразумевается, что основные вопросы будут урегулированы в документах, регламентирующих закупочную деятельность конкретного заказчика – Положениях о закупке, утверждаемых указанными в Законе уполномоченными органами управления заказчика и подлежащих размещению на сайте www.zakupki.gov.ru (далее – «Официальный сайт») в течение 15 дней со дня их утверждения.

Читать подробнее...

Положение о защите персональных данных

Если у Вас еще отсутствуют следующие документы, то их необходимо разработать и утвердить:

1. Положение о защите персональных данных работников и согласие своих работников на обработку их персональных данных внешними организациями, с которыми у Вас заключен договор, например, на оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета.

2. Согласие на обработку персональных данных клиентов, в случае если Ваша компания осуществляет такие действия.

ЗАЧЕМ?

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – Закон) персональными данными является любая информация, относящаяся к определенному или определяемому на основании такой информации физическому лицу (субъекту персональных данных), в том числе его фамилия, имя, отчество, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное, социальное и имущественное положение, образование, профессия, доходы и т.д.

Согласно статье 6 Закона обработка персональных данных допускается в случае дачи субъектом персональных данных согласия на обработку его персональных данных.

При этом обработка персональных данных - любое действие (операция) с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ).

Таким образом, организация, являющаяся работодателем, а также заказчиком работ, выполняемых физическими лицами по договорам подряда, осуществляет обработку персональных данных этих лиц и признается оператором персональных данных.

В связи с чем, в организации должно быть принято и подписано всеми работниками и лицами, работающими по гражданско-правовым договорам, ПОЛОЖЕНИЕ о защите персональных данных.

Суть которого, состоит в том, чтобы определить круг персональных данных, порядок предоставления, обработки, передачи и хранения персональных данных, перечень лиц, имеющих право доступа к персональным данным, а также утвердить форму согласия работника на обработку персональных данных.

Читать подробнее...

Распределение или продажа доли общества участникам ООО – что выгоднее с точки зрения обложения НДФЛ

Рассмотрим ситуацию, когда из ООО выходит участник. Свою долю при учреждении ООО он оплатил полностью. При выходе ему выплачивается действительная стоимость доли, которая значительно превышает номинальную стоимость. Доля выбывшего участника переходит к Обществу. Согласно п. 2 ст. 24 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью") в течение одного года со дня перехода доли к обществу она должна быть по решению общего собрания участников распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложена для приобретения всем либо некоторым участникам общества.

Как видно, варианта существует два – либо доля распределяется между участниками либо они приобретают долю Общества.

Распределение доли.

По мнению Минфина, доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли (Письмо от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26). В данной ситуации п. 19 ст. 217 НК РФ не применяется, поскольку физические лица получают доход в виде дополнительных долей в результате распределения принадлежащей обществу доли, а не в результате переоценки основных фондов (средств). В соответствии с указанным пунктом не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде:

- дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций;

- разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Раньше в Письме от 25.10.2007 N 03-04-06-01/360 Минфин также указал: доход физических лиц в виде дополнительных долей, полученный в результате распределения принадлежащей ООО доли, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Если следовать позиции финансистов, в рассматриваемой ситуации в качестве дохода участников выступает разница между первоначальной и новой стоимостью доли, распределенная в пользу участников общества.

Согласно другой точке зрения объекта обложения НДФЛ не возникает.

При распределении доли между участниками ООО у них появляется новая доля в уставном капитале, то есть возникает имущественное право, которое не является объектом обложения НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. Что такое получение дохода в денежной форме, понятно.

Читать подробнее...

Новый порядок ведения кассовых операций будет действовать с 1 января 2012г

С 1 июня 2014 года действует новое указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Более подробно смотрите статью Новые правила наличных расчетов будут действовать с 1 июня 2014.

 

24 ноября 2011 г. Минюст зарегистрировал «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» (утв. Банком России 12.10.2011 №373-П). Это Положение заменит с 1 января 2012 года старый «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. Банком России 22.09.1993 №40).


Основные изменения в Порядке ведения кассовых операций с 1 января 2012 года:

- Банк России распространил требования Положения и на индивидуальных предпринимателей (ИП) при ведении кассовых операций.
- Лимит кассы будут устанавливать сами юридические лица и ИП, издавая распорядительный документ (порядок расчета лимита кассы приведен в приложении к Положению). При этом можно учитывать в расчете лимита кассы периодичность сдачи денег в банк. Разрешено сдавать выручку в банк не более чем один раз в 7 дней, если организации или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка, и не более чем одни раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по месту нахождения юридического лица или ИП отсутствует. Накопление денег сверх лимита кассы разрешено не только в дни выплаты заработной платы, как было раньше, но и в выходные, праздничные дни в случае, если юридическое лицо или ИП в эти дни осуществляет кассовые операции. Лимит кассы можно устанавливать на любой срок, а не на год как было раньше. Юридические лица и ИП сами выбирают расчетный период для определения лимита, и если выросла наличная выручка, то можно пересмотреть лимит и выбрать другой расчетный период (письмо ЦБ РФ от 15.02.12 №36-3/25). После того как пересмотрен лимит, необходимо издать новый приказ.
- Выплата заработной платы может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как было раньше.
- Юридические лица и ИП теперь будут сами определять порядок хранения наличных денежных средств и обеспечивать их сохранность при ведении кассовых операций и транспортировке денежных средств. Они больше не обязаны создавать и оборудовать изолированные помещения, предназначенные для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
- Юридические лица и ИП будут сами определять порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.
- Кассир, выдающий наличные деньги, обязан иметь образцы подписей должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
- Обособленные подразделения, имеющие расчетные счета в банках, ведут отдельно кассовые операции и устанавливают отдельный лимит кассы.
- При выдаче наличных денег работнику под отчет расходный ордер будет оформляться согласно письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
- Внесены особые требования к платежным агентам. Они обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента, и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк. Т.е. получается, что средства, полученные платежным агентом, должны сдаваться в банк в день их получения, иначе, они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

 

  • В Положении так же подробно расписан порядок ведения кассовых операций с использованием технических средств и использованием электронно-цифровой подписи.


Есть ряд вопросов, на которые, надеемся, Банк России даст разъяснения в скором времени:

- Будут ли банки по-прежнему осуществлять проверки кассовой дисциплины? Об этом в новом Положении не сказано ни слова.
- Если ИП не имеет счета в банке (а он не обязан его иметь), куда ИП должен сдавать сверхлимитную выручку? Сможет ИП взять свои наличные денежные средства из кассы? Какие это будут цели? Зарплату выдать себе он не сможет, так как он у себя не работает. Подотчет самому себе? И какие оправдательные документы прикладывать к отчету?
- Кто может вести учет кассовых операций у ИП, не имеющего наемных работников? В Положении упомянуты только кассиры и иные работники или руководители. ИП не является работником и ни руководителем. Положение этого не определяет.

Договор аренды – разъяснения ВАС РФ по практике применения норм Гражданского кодекса

Пленум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении №73 от 17.11.2011 «Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса РФ о договоре аренды» дал разъяснения по поводу применения Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) о договоре аренды во взаимосвязи с нормами земельного и антимонопольного законодательства.

Так, были даны разъяснения по поводу заключения договора аренды в отношении государственного или муниципального имущества на новый срок. Пленум ВАС пояснил, что договор, в отношении которого существует требование об обязательном проведении торгов при заключении, заключенный на новый срок без проведения торгов, является ничтожным. В то же время договор аренды государственного или муниципального имущества может быть возобновлен на неопределенный срок в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 621 ГК РФ, если этот договор заключен до вступления в силу закона, требующего обязательного проведения торгов для заключения договора аренды (статья 422 ГК РФ).

Пленум также обратил внимание судов на то, что по смыслу части третьей пункта 1 статьи 621 ГК РФ преимущественным правом на заключение договора аренды обладает не только арендатор по действующему договору аренды, но и арендатор по договору, который был прекращен в течение года до заключения договора аренды с другим лицом или проведения торгов для заключения такого договора, при условии письменного уведомления арендодателя в установленном порядке, о желании заключить новый договор аренды.

В целях защиты прав арендатора в Постановлении ВАС указывает, что в силу статьи 621 ГК РФ проведение торгов не лишает арендатора государственного или муниципального имущества преимущественного права на заключение договора аренды на новый срок вне зависимости от того, являлся ли он участником указанных торгов. В то же время, если арендодатель до заключения договора с победителем торгов предложил арендатору заключить с ним договор аренды на условиях, предложенных победителем торгов, а арендатор отказался от заключения договора либо не принял этого предложения в названный срок, суд должен отказывать такому арендатору в защите его преимущественного права. При этом если срок, в течение которого арендатор может принять данное предложение, не установлен арендодателем, он определяется с учетом абзаца второго пункта 5 статьи 448 ГК РФ.

Читать подробнее...

Налогоплательщик не обязан проверять достоверность подписей на первичных документах

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-7327/11 от 16.11.2011 подтвердил, что налогоплательщик, проявляя должную осмотрительность, должен лишь удостовериться в правоспособности контрагентов и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц.

ФАС указал, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

В действиях заявителя не усматривается его недобросовестность как налогоплательщика, поскольку все представленные им документы подтверждают реальность совершенных сделок и их разумную деловую цель, обусловленную характером предпринимательской деятельности. Налоговым органом не доказано наличие условий, при которых налоговая выгода может быть признана необоснованной. Не доказано также, что общество при заключении сделок не проявило должной осмотрительности и не предприняло все возможные меры к выяснению сведений о контрагентах.

При этом в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не вправе истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством, в том числе исследовать достоверность подписей на первичных документах.

Изменена административная ответственность за нарушения валютного законодательства

В соответствии с Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. № 311-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – Закон) были внесены поправки, касающиеся административной ответственности за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В новой редакции КоАП РФ будет предусмотрена дифференцированная в зависимости от срока, в течение которого происходило правонарушение, санкция за данный вид правонарушения. В предыдущей редакции КоАП РФ за указанное выше правонарушение накладывалось административное наказание в виде следующих штрафов: - от 4 000 до 5 000 руб. – на должностных лиц; от 40 000 до 50 000 руб. – на юридических лиц.

В связи с принятием Закона рассматриваемая санкция напрямую зависит от продолжительности нарушений. Так, после вступления в силу изменений, предусмотренных Законом, статья 15.25 КоАП РФ будет дополнена пунктами 6.1-6.3, в соответствии с которыми, если просрочка не превышает 10 дней, выносится предупреждение или взимаются следующие штрафы: - 500 -1 000 руб. - с должностных лиц; - 5 000 -15 000 руб. - с организаций. При просрочке от 10 до 30 дней штрафуют на 2 000 -3 000 руб. и на 20 000 -30 000 руб. соответственно. Свыше 30 дней - на 4 000 -5 000 руб. (для должностных лиц) и на 40 000 -50 000 руб. (для организаций).

Важные моменты при составлении доверенностей

Доверенность является одним из самых простых юридических документов. Тем не менее, на практике при составлении и применении доверенностей может возникнуть немало проблем. В основном они связаны с невнимательностью, причиной которой служит большое количество доверенностей в компании. Во избежание спорных ситуаций необходимо установить жесткий контроль за выдачей доверенностей и четко регламентировать порядок работы с ними. Вот основные ошибки, связанные с доверенностями.

1. Отсутствие полномочий на выдачу доверенности

Устав компании может предусматривать особые требования к порядку выдачи некоторых доверенностей. Особый порядок, в отличие от обычного порядка, когда доверенность выдает единоличный исполнительный орган, предполагает наличие решения совета директоров или наблюдательного совета для выдачи доверенности. Такие доверенности, как правило, предусматриваются для осуществления крупных сделок или на участие в общих собраниях участников обществ, в которых организация имеет долю. В случае отсутствия решения совета директоров доверенность признается недействительной, а все действия, совершенные по такой доверенности могут быть оспорены (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2007 №А20-1199/2007).

2. Ошибки в обязательных реквизитах доверенности

В ст. 185 Гражданского кодекса РФ установлены обязательные сведения, которые должны быть указаны в доверенности. Это конкретные полномочия, для осуществления которых выдана доверенность, данные о представляемом и представителе, подпись лица, выдавшего доверенность, печать компании, если доверенность выдается от лица организации, дата выдачи доверенности. Отсутствие любого из этих реквизитов влечет ничтожность доверенности.

Помимо перечисленных обязательных реквизитов нужно упомянуть, что для доверенностей, выданных для голосования на общем собрании акционеров или участников общества, Федеральным законом от 26.12.95г. №95-ФЗ «Об акционерных обществах» и Федеральным законом от 08.02.98г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» прямо предусмотрена необходимость указания паспортных данных представителя и представляемого. В доверенности на участие в общем собрании участников общества с ограниченной ответственностью также необходимо указывать место жительства представителя и представляемого. При отсутствии этих сведений доверенность признается ничтожной (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.12.07 по делу №А73-4442/2006-38).

Также важно заметить, что нежелательно применение факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования. Это связано с отсутствием у судов единого мнения по поводу применения такой практики. Чтобы обезопасить себя лучше проставлять в доверенностях только собственноручную подпись.

Читать подробнее...

Обособленное подразделение: постановка на учет и особенности исчисления и уплаты налогов в ОП

Уведомление налогового органа об открытии обособленного подразделения

Если фактический адрес, по которому находится и ведет свою деятельность организация, не соответствует юридическому – согласно учредительным документам, то у вас создано обособленное подразделение с точки зрения налогового законодательства.

Признаки обособленного подразделения:

  1. Территориальная обособленность от организации (юридический адрес).
  2. Оборудованы стационарные (срок более одного месяца) рабочие места (работник должен находиться там, место - под контролем работодателя).

При этом обособленное подразделение может быть:

  1. Отражено в учредительных документах – в виде филиала или представительства.
  2. Не отражено в учредительных или иных организационно-распорядительных документах.

Независимо от этого по налоговому законодательству у организации есть обособленное подразделение.