Вопрос:

• Прошу помочь в вопросе с корректировочными сч.фактурами, из-за старой версии 1С мы не можем в данной ситуации выставлять покупателю корр.счета фактуры, а он требует эту форму, можем ли мы отказать ему в этом и предоставлять "исправленные сч.фактуры"?

Спрашивает: Лариса, читатель сайта
17.11.2016

        Ответ:

Нет, потому что эти счета-фактуры составляются при разных ситуациях.

Порядок регистрации корректировочных и исправленных счетов-фактур  в книгах покупок и продаж, а так же применения налоговых вычетов по ним существенно различаются. Поэтому ошибочно выставленные корректировочные или исправленные счета-фактуры несут определенные налоговые риски для обеих сторон сделки.

 

- Исправленный счет-фактура - это новый счет-фактура (а не дополнение - как корректировочный счет-фактура), который оформляется вместо неправильного документа. Т.е. если в счете-фактуры допущены технические ошибки (неверно отражены сумма налога, стоимость отгрузки, наименование товаров (работ, услуг), адрес, наименование, ИНН/КПП покупателя и/или продавца), которые препятствуют покупателю получить вычет по НДС, нужно выставить исправленный счет-фактуру ((Письма Минфина от 25.02.2015 №03-07-09/9433, ФНС от 01.02.2013  № ЕД-443/1406@).

 

 Порядок регистрации исправленной счет-фактуры в книге продаж зависит от того, когда вы ее составили:

Период составления продавцом исправленного счета-фактуры	Порядок регистрации в книге продаж (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж)
Квартал, в котором вы составили счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в  строках 1 и1а исправленного счета-фактуры, приходятся на один квартал)	1) ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом его показатели вносят в графы 13а -19  со знаком "-"; 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
По окончании квартала, в котором вы составили и зарегистрировали в книге продаж счет-фактуру с ошибками (даты, указанные в строках 1 и 1а исправленного счета-фактуры, приходятся на разные кварталы)	За квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги продаж, в котором регистрируют (п.3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж): 1) ошибочный счет-фактуру. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 13а - 19 со знаком "-"; 2) исправленный счет-фактуру в обычном порядке. При этом в  графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

 

 

Порядок регистрации исправленной счет-фактуры в книге покупок зависит от того, когда вы ее получили:

Период получения исправленного счета-фактуры	Порядок регистрации в книге покупок (п. п. 4, 9, Правил ведения книги покупок)
До представления декларации по НДС за квартал, в котором вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками	1) ошибочный счет-фактуру регистрируют еще раз. При этом показатели ошибочного счета-фактуры вносят в графы 15-16  со знаком "-"; 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
После представления декларации по НДС за квартал, в котором вы зарегистрировали в книге покупок счет-фактуру с ошибками	1) за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором регистрируется ошибочный счет-фактура. При этом в графы 15 - 16 дополнительного листа показатели ошибочного счета-фактуры вносят со знаком "-" ( п.5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок); 2) исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал, в котором он получен, в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры

 

 

 Та же обращаем ваше внимание на то,  что если вы внесли исправления в книгу продаж или книгу покупок за квартал, декларация за который уже сдана, и в результате итоговые данные книги изменились, вам надо (п.п. 1, 4 ст. 81 НК РФ, п.6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок,  п.5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж,  Письмо ФНС от 05.11.2014 N ГД-4-3/22685@):

- представить уточненную декларацию за квартал, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура;

- доплатить налог за этот квартал, если сумма к уплате по уточненке больше, чем по первичной декларации. Если срок уплаты налога по первичной декларации уже прошел, то налог надо доплатить до подачи уточненки и одновременно уплатить пени, чтобы организацию не оштрафовали за неуплату налога ( Письмо Минфина от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498).

 

 

- Корректировочный счет-фактура составляется, если после отгрузки  по договоренности между продавцом и покупателем (п.2.1 ст. 154, п.3 ст. 168 НК РФ):

1) увеличена или уменьшена цена товаров (работ, услуг), указанная в "отгрузочном" счете-фактуре.

2) увеличено или уменьшено количество товаров (работ, услуг), указанное в "отгрузочном" счете-фактуре;

3) одновременно изменились и цена, и количество товаров (работ, услуг), указанные в отгрузочном счете-фактуре;

4) покупатель, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика НДС, возвращает часть товара.

 

Корректировочный счет-фактуру  вы регистрируете в книге покупок или книге продаж  в том квартале, в котором вы его выставили покупателю или получили от продавца. При этом неважно, в связи с чем был оформлен корректировочный счет-фактура  - из-за уменьшения или из-за увеличения стоимости товаров (работ, услуг) ( п.10 ст. 154, пп.4 п3 ст. 170, п.13 ст. 171, п.10 ст. 172 НК РФ).

Поэтому, если вы выставили или получили корректировочный счет-фактуру, вам не надо представлять уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

Сведения о корректировочной счет-фактуре, которые в течение квартала вы регистрировали в книге покупок или книге продаж, включаются  в декларацию по НДС за отчетный квартал - в  разд. 8 и 9 соответственно.

 

Ответил(а): Вязьмина В.Ю., руководитель направления