ООО работает на УСН и является комитентом. Комиссионер удерживает вознаграждение при выплате ООО дохода. Доход мы получаем очищенный от вознаграждения. Как посчитать лимит дохода на УСН - с вознаграждением или без? С учетом того, что оно живыми деньгами не поступает.

Спрашивает: Мария К., г.Королев,
12.05.2015г

Доходом комитента является вся сумма выручки от реализации товаров, поступившая на счет (в кассу) комиссионера, даже если комитент получил деньги за минусом комиссионного вознаграждения. При кассовом методе доходы признаются на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу, а также при погашении задолженности иным способом.

При удержании комиссионером вознаграждения встречные обязательства сторон в соответствующей части прекращаются зачетом. Поэтому у комитента, работающего на УСН и применяющего кассовый метод, датой признания дохода от реализации товара в части удержанного вознаграждения является день утверждения отчета комиссионера (комитент должен комиссионеру вознаграждение, а комиссионер должен комитенту доход от продажи, вот в части вознаграждения зачет и производится), а в остальной сумме - дата поступления денежных средств на расчетный счет комитента.

См., например, письмо Минфина РФ от 15.05.2013 №03-11-11/16941, от 07.05.2007 №03-11-05/95.

В отношении затрат на выплату комиссионного вознаграждения, комитент учитывает свои расходы на дату утверждения отчета комиссионера.

Таким образом, в книге доходов и расходов комитента вознаграждение комиссионера проходит одной строкой - одновременно в доходах и расходах при проведении отчета комиссионера.

Справочно: В соответствии с п.4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Приказом МЭР России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" для главы 26.2 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1,147, что составляет 68.820.000 руб.

Ответил(а): Валентина Вязьмина, руководитель отдела бухгалтерского учета