Счет-фактура была выставлена 05.03.15, но КС-2и КС-3, подписаны во время не были, хотя работы были выполнены. Декларация по НДС за 1 кв. была сдана. Покупатель отказался подписывать КС-2 и КС-3 где стоит дата 05.03.15 и пришлось переделывать КС и с/ф другой датой, уже маем. Как отразить в книге продаж (выписать исправленную с/ф или как?) и подавать ли уточненку за 1 кв. по НДС.

Спрашивает: Светлна, вопрос с сайта.
09.06.2015

Насколько понятно из вопроса, если 05.03.2015 года был выставлен счет-фактура, то значит, что в регистрах учета была отражена реализация. Но при этом покупатель не подписал выставленные ему этой датой документы (первым кварталом).

 То есть он не отражал расходы по этим КС-2, КС-3 и вычет по НДС не применял.

В мае Покупателю были выставлены КС-2, КС-3, которые были им приняты, соответственно, Покупатель принял эти расходы, а продавцу пришлось отразить в своем учете реализацию тоже в мае.

Таким образом, отраженную в марте у продавца реализацию услуг необходимо сторнировать (аннулировать).

Для целей НДС выданную счет-фактуру необходимо аннулировать путем формирования дополнительного листа к книге продаж за 1 квартал 2015 г , в котором счет-фактура будет занесена с отрицательными значениями (будет аннулирована) (см.п.п 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Соответственно, за 1 квартал 2015 г нужно подать уточненную декларацию НДС. В бухгалтерском учете сторнирование выручки за 1 квартал необходимо сделать в периоде обнаружения (признания) ошибки – в мае 2015 г, красным сторно по счетам учета реализации.

Операцию по выручке в мае 2015 года по подписанным КС-2, КС-3 нужно отразить в обычном порядке. Счет-фактуру выписать заново (в марте невозможно выписывать счет-фактуру, которая будет относится к маю, поэтому мартовский счет-фактура аннулируется).

По прибыли за первый квартал можно внести исправления в регистры налогового учета и подать уточненную декларацию, но можно сделать исправительные записи в регистрах налогового учета в мае и отразить уменьшение налоговой базы за 1 квартал во втором квартале (так как налог за первый квартал был не занижен, а завышен).

Следует иметь ввиду, что при возникновении расхождений в налоговых базах по НДС, прибыли налоговые органы попросят пояснения.

По НДС за 1 квартал, поскольку налог за 1 квартал в уточненной декларации будет уменьшен, возможна камеральная проверка.

Ответил(а): Александр Киселев, директор по аудиту