О признании в составе расходов для целей налогообложения задолженности ликвидированного должника
У ООО числилась дебиторская задолженность за контрагентом, по которой не истек срок исковой давности. Должник был ликвидирован в конце 2011 года, но о ликвидации должника стало известно в 2013 году. Задолженность была списана и принята для расчёта налога на прибыль в 2013 году.
Минфин в письме от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721 дал разъяснения, имелось ли право признать задолженность в том периоде, когда фактически узнали о ликвидации должника.
На основании п. 8 ст.63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.
На основании п.1 ст. 272 НК расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 Кодекса. При этом согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
О признании в составе расходов для целей налогообложения задолженности ликвидированного должника
У ООО числилась дебиторская задолженность за контрагентом, по которой не истек срок исковой давности. Должник был ликвидирован в конце 2011 года, но о ликвидации должника стало известно в 2013 году. Задолженность была списана и принята для расчёта налога на прибыль в 2013 году.
Минфин в письме от 25.03.2016 № 03-03-06/1/16721 дал разъяснения, имелось ли право признать задолженность в том периоде, когда фактически узнали о ликвидации должника.
На основании п. 8 ст.63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ. После внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица кредитор вправе признать задолженность безнадежной и включить эту сумму в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ.
На основании п.1 ст. 272 НК расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 Кодекса. При этом согласно пункту 1 статьи 54 Кодекса при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Возврат к списку
Поделиться