Пени по неудержанному НДФЛ платить не нужно

В письме от 04.08.15 № ЕД-4-2/13600 на вопрос налогоплательщика, следует ли отражать в карточке «Расчеты с бюджетом» выявленные по результатам проверки не полностью удержанные суммы НДФЛ, налоговики ответили отрицательно.

Дело в том, что взыскать с налогового агента НДФЛ можно только в том случае, если налог был удержан, но не перечислен. До момента удержания в соответствии с ст. 45 НК РФ должником бюджета является не налоговый агент, а сам налогоплательщик. При этом в законе прямо прописано, что за счет своих средств оплачивать НДФЛ агент не вправе (ст. 226 НК РФ). В связи с этим взыскать неудержанный НДФЛ, а также и пени по нему инспекция сможет только с сотрудника. Физическое лицо, получив требование об уплате налога, должно будет заплатить НДФЛ и пени не позже 15 июля следующего года.

Однако организации в такой ситуации не освобождаются от штрафа по статье 123 НК РФ за неправомерное неудержание или неперечисление НДФЛ. Штраф составит 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию. Если компания сама обнаружила ошибки в расчетах, то следует подать сведения о невозможности удержания НДФЛ. Срок подачи документа – не позднее 1 марта. В этом случае пени начисляться также не будут (письмо ФНС России от 22.11.13 № БС-4-11/20951).