Текущий аудит. Выполнение функций внутреннего аудита.
Внутренний аудит – это постоянно функционирующая в организации система контроля, создаваемая для того, чтобы
- выявить основные области риска в рамках компании и построить систему управления рисками
- оценить надежность и эффективность системы внутреннего контроля, построить или усовершенствовать систему
- контролировать сохранность активов компании
- противодействовать мошенничеству, выявлять злоупотребления
- мониторить соблюдение законодательства, нормативных актов и прочих внешних требований, а также внутренней политики и требований руководства
- контролировать уровень затрат и эффективность деятельности
- отслеживать безопасность и эффективность ИТ
- оптимизировать отдельные бизнес-процессы.
Преимущество передачи функций внутреннего аудита специализированной компании – в возможности охвата широкого круг задач благодаря тому, что к работе привлекаются специалисты различных профилей, вплоть до профильных технических специалистов. Что позволяет проводить эффективный мониторинг бизнес-процессов, хозяйственных операций и сделок, налоговой нагрузки, корпоративных процедур и пр.
Объем проводимых мероприятий, конкретные действия и средства зависят от поставленных целей. Как правило, осуществляются такие обязательные процедуры внутреннего контроля:
- проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, разработка рекомендаций по улучшению;
- изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
- проверка учета затрат на производство, полноты и правильности отражения выручки от реализации продукции, работ (услуг), формирования финансовых результатов;
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и филиалов;
- контроль своевременности и полноты отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
- контроль за своевременностью расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;
- проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества;
- оценка используемого программного обеспечения;
- консультирование персонала;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности;
- выявление и мобилизация имеющихся резервов ресурсов;
- подготовка рекомендаций и методичек по отдельным вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, экспертных заключений;
- компьютеризация бухгалтерского учета, подготовка и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогообложению, финансовому и экономическому анализу;
- контроль исполнения решений по устранению выявленных искажений и иных недостатков;
- оценка степени надежности информации;
- выявление, предотвращение и контроль за исправлением искажений в учетной информации вследствие непреднамеренных ошибок и злоупотреблений;
- взаимодействие при необходимости с внешними аудиторами, представителями налоговых и иных контролирующих органов.
В настоящее время по схеме аутсорсинга функций внутреннего аудита мы сотрудничаем с несколькими мебельными производствами, производственно-строительной компанией, инвестиционно-строительной компанией, медицинским центром.
Мы называем такой вид аудита – текущий аудит. Работы в рамках текущего аудита выполняются нами на абонентской основе по план-графику, который утверждается клиентом, где согласуются задачи аудита, участки контроля, периодичность процедур, отчетные формы и ответственные специалисты. В объем работ, как правило, входит консультационное обслуживание.
Стоимость услуг сугубо индивидуальна и зависит от объема стоящих задач, глубины и частоты аналитических и контрольных процедур. Мы определяем стоимость по итогам ознакомления с состоянием дел на каждом контрольном участке, непосредственно на месте либо на основании представленных Вами данных.
Интересны результаты исследования состояния и тенденций развития внутреннего аудита в России, проведенного Российским институтом внутренних аудиторов и компанией «Эрнст энд Янг».
Они показали, что, во-первых, руководство компаний все большую роль отводит внутреннему аудиту в содействии решению задач по управлению рисками, повышению эффективности бизнес-процессов, выявлению фактов мошенничества и недобросовестных действий,и не ограничивается только оценкой контрольных процедур. Во-вторых, что большинство опрошенных не довольны качеством выявления рисков. Особенно это касается рисков несоответствия требованиям законодательства: в отношении контрактов и сделок (62%), корпоративного законодательства (69%), регулирования труда, таможенных правил и прочего регулирования (67%), в отношении налогообложения (47%). В области операционных рисков: 51% считает, что риски производственной деятельности, риски информационных технологий (56%), ведения учета и подготовки отчетности (47%), сохранности активов (42%) не выявляются в должной мере. В связи с чем, руководители компаний все больше внимания уделяют развитию служб внутреннего аудита и передачи части функционала профильным компаниям на аутсорсинг.