Налоговой инспекцией по результатам  камеральной  налоговой проверки  уточненной налоговой декларации ООО по НДС  было принято решение о привлечении ООО к ответственности за совершение налогового правонарушения по  ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме свыше 8 млн. руб.

ООО обратилось в арбитражный суд с просьбой снизить штраф в 10 раз указав, что штраф был начислен неправомерно, в связи с наличием смягчающих вину обстоятельств, к которым ООО относило тяжелое финансовое положение, в обоснование чего представило справки банков об отсутствии денежных средств на счетах, справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, ФСС о состоянии расчетов, расшифровку кредиторской задолженности, а также ссылалось на наличие не вступивших в законную силу судебных актов, по которым с ООО взыскано свыше 930 млн. руб.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанции сочли необходимым уменьшить размер штрафа в два раза, сочтя обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, тяжелое финансовое положение организации – налогоплательщика, вызванное отсутствием денежных средств на счетах в кредитных учреждениях и наличием значительной кредиторской задолженности перед контрагентами-кредиторами.

Однако суд кассационной инстанции в лице Арбитражного суда Московского округа отменил решения нижестоящих судов и в иске ООО отказал, указав следующее.

Тяжелое материальное положение как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения, п.п. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ предусмотрено только для физических лиц.

ООО является коммерческой организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность, которой в силу п. 1 ст. 2 ГК РФ является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли. Вследствие этого тяжелое финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором оно оказалось в результате осуществления предпринимательской деятельности, само по себе не является смягчающим обстоятельством за совершение налогового правонарушения применительно к п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Каких-либо обстоятельств и доказательств, свидетельствующих о социальной значимости ООО и осуществлении им деятельности в интересах государства и общества, обусловивших тяжелое финансовое положение указанной организации, судами не установлено. При таких обстоятельствах финансовое положение ООО не является обстоятельством, с которым  п. 1 ст. 112 НК РФ связывает возможность смягчения ответственности за неуплату налога.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 сентября 2016 г. № Ф05-12804/16 по делу № А41-100872/2015.