НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Оценка эффективности функционирования организации бессмысленна без учета налоговых последствий.

Налоговое планирование (НП) – неотъемлемое направление всего процесса планирования финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Задача НП – выбрать форму и организовать ведение реальной предпринимательской деятельности и размещение активов, направленные на достижение деловых целей, наиболее оптимальным с налоговой точки зрения способом в соответствии с требованиями законодательства и стратегией развития предприятия. НП путем систематического анализа различных налоговых альтернатив, должно обеспечить управленческий процесс специальным инструментарием – методами и приемами, позволяющими контролировать и управлять налоговой нагрузкой, максимально используя возможности, предоставленные налоговым законодательством и правоприменительной практикой. Осуществляя НП сегодня, знания требований законодательства уже недостаточно, нужно обязательно учитывать сложившиеся судебные налоговые доктрины и технологии проверки налоговых и правоохранительных органов. Реалии времени уже не позволяют легкомысленно относиться к применению того или иного способа налоговой оптимизации: для организации жизненно важно оценить эффект применения со всех точек зрения и вписать его в контекст осуществляемой деятельности.

Налоговое планирование как постоянная управленческая деятельность должно иметь свою организационную структуру, инструментарий, функционировать на трех уровнях: стратегическом, тактическом и оперативном и обеспечивать налоговую безопасность.

	Система внутреннего налогового планирования и контроля
	Инструменты контроля и управления налоговой нагрузкой
	Стратегические решения – оценка влияния на перспективу
	Тактические мероприятия и прогнозный налоговый бюджет
	Оперативный налоговый контроль хозяйственных операций и сделок

Свою задачу мы видим, прежде всего, в обеспечении методами контроля собственной налоговой безопасности и инструментами для оценки и снижения налоговой нагрузки.

Чтобы наша работа имела действительную практическую полезность необходимо:

• полное раскрытие необходимой информации. На подготовительном этапе работы нам необходимо будет проанализировать ряд внутренних и внешних факторов деятельности клиента.
• установление лиц со стороны клиента, ответственных за внедрение решений.
• определение целей налогового планирования и налоговой оптимизации. Грань между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов следует хорошо понимать:

  	Оптимизация	Уклонение
  На что направлены действия	воздействие в рамках закона на налоговую нагрузку в организации. Сущность этого воздействия - в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для сокращения своих налоговых обязательств: «недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав…» (Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П)	исключительно на минимизацию налогов (с целью получения преимуществ, связанных только с налоговыми аспектами отношений)
  Признаки	использование предоставленных законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа	незаконность способов, неисполнение обязанностей, исполнение ненадлежащим образом
  Ответственность	Отсутствует при соблюдении пределов налогового планирования, т.е. грани, за которой деятельность по уменьшению налоговых обязательств перестает быть правомерной. За этими пределами применяются меры, направленные на пресечение налоговых нарушений: административная и уголовная ответственность судебный механизм для борьбы с уклонением от уплаты налогов	Административная ответственность Уголовная ответственность

Наша работа заключается в разработке как комплексных решений, так и единичных, в зависимости от масштаба и уровня стоящей задачи.

Оценка эффективности тех или иных мероприятий налогового планирования в конечном итоге выразится в показателях эффективности текущей деятельности и инвестиционной политики организации.