Декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2013 год необходимо представить не позднее 30 апреля 2014 года в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Для её заполнения можно использовать бесплатную программу «Декларация 2013», находящуюся на сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/
Стоит отметить, что граждане, не обязанные подавать 3-НДФЛ и представляющие декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, могут сделать это в любое время – на них срок до 30 апреля не распространяется.
[spoiler]Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию обязаны подавать:
· физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
· нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
· Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента
Кроме того, согласно п.1 ст.228 НК РФ декларированию подлежать некоторые отдельные виды доходов физических лиц:
|
№ |
Вид дохода |
Пример дохода |
Исключения |
|
1 |
Доход по договорам, заключенным с физическими лицами или организациями, не являющимися налоговыми агентами* (п.1.1 ст. 228 НК РФ) |
· Сдача в аренду жилых и нежилых помещений, другого имущества · Получение дохода от иностранных организаций (например, за выполнение работ в интернете) | |
|
2 |
Доход от продажи собственного имущества или имущественных прав (п.1.2 ст. 228 НК РФ) |
· Продажа дома, комнаты, транспортного средства, ценных бумаг и другого имущества · Продажа доли в уставном капитале |
Если имущество находилось в собственности продавца более трех лет. Не распространяется на ценные бумаги и на имущество, непосредственно используемое в предпринимательской деятельности |
|
3 |
Доход от источника, находящегося за пределами РФ (п.1.3 ст. 228 НК РФ) |
· Проценты по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ · Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранной организации |
Граждане, утратившие статус налогового резидента**, не должны представлять декларацию. |
|
4 |
Доход, налог с которого не был удержан налоговым агентом (п.1.4 ст. 228 НК РФ) |
В натуральной форме или в виде материальной выгоды | |
|
5 |
Доход в виде выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (п.1.5 ст. 228 НК РФ) |
· Выигрыш в игровом автомате · Выигрыш в букмекерской конторе |
Налог с выигрыша в стимулирующей лотерее удерживается налоговым агентом. |
|
6 |
Доход в виде вознаграждения, выплачиваемого наследника авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (п.1.6 ст. 228 НК РФ) |
Гонорар, полученный наследником автора | |
|
7 |
Доход, полученный от физических лиц, не являющихся ИП, в порядке дарения (п.1.7 ст. 228 НК РФ) |
Полученные в подарок · Недвижимое имущество · Транспортное средство · Акции, доли в уставном капитале |
Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, полученный доход не облагается налогом и подавать декларацию не нужно |
|
8 |
Доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций (согласно Фед. Закон от 30.12.2006 №275-ФЗ) (п.1.8 ст. 228 НК РФ) |
В случае, если имущество находилось в собственности жертвователя 3 года и более. |
*Согласно п.1. ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы.
**Граждане, находившиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, утрачивают статус налоговых резидентов
Автор статьи. Тишин Денис, специалист по бухгалтерскому учету