Статьи

Декларация 3-НДФЛ за 2013 год

Декларацию 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2013 год необходимо представить не позднее 30 апреля 2014 года в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Для её заполнения можно использовать бесплатную программу «Декларация 2013», находящуюся на сайте ФНС России по ссылке http://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/

Стоит отметить, что граждане, не обязанные подавать 3-НДФЛ и представляющие декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, могут сделать это в любое время – на них срок до 30 апреля не распространяется.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговую декларацию обязаны подавать:

· физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

· нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

· Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента

Кроме того, согласно п.1 ст.228 НК РФ декларированию подлежать некоторые отдельные виды доходов физических лиц:

Вид дохода

Пример дохода

Исключения

1

Доход по договорам, заключенным с физическими лицами или организациями, не являющимися налоговыми агентами* (п.1.1 ст. 228 НК РФ)

· Сдача в аренду жилых и нежилых помещений, другого имущества

· Получение дохода от иностранных организаций (например, за выполнение работ в интернете)

2

Доход от продажи собственного имущества или имущественных прав (п.1.2 ст. 228 НК РФ)

· Продажа дома, комнаты, транспортного средства, ценных бумаг и другого имущества

· Продажа доли в уставном капитале

Если имущество находилось в собственности продавца более трех лет.

Не распространяется на ценные бумаги и на имущество, непосредственно используемое в предпринимательской деятельности

3

Доход от источника, находящегося за пределами РФ (п.1.3 ст. 228 НК РФ)

· Проценты по вкладам в банках, находящихся за пределами РФ

· Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от иностранной организации

Граждане, утратившие статус налогового резидента**, не должны представлять декларацию.

4

Доход, налог с которого не был удержан налоговым агентом (п.1.4 ст. 228 НК РФ)

В натуральной форме или в виде материальной выгоды

5

Доход в виде выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других игр, основанных на риске (п.1.5 ст. 228 НК РФ)

· Выигрыш в игровом автомате

· Выигрыш в букмекерской конторе

Налог с выигрыша в стимулирующей лотерее удерживается налоговым агентом.

6

Доход в виде вознаграждения, выплачиваемого наследника авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (п.1.6 ст. 228 НК РФ)

Гонорар, полученный наследником автора

7

Доход, полученный от физических лиц, не являющихся ИП, в порядке дарения (п.1.7 ст. 228 НК РФ)

Полученные в подарок

· Недвижимое имущество

· Транспортное средство

· Акции, доли в уставном капитале

Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками, полученный доход не облагается налогом и подавать декларацию не нужно

8

Доход в виде денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций (согласно Фед. Закон от 30.12.2006 №275-ФЗ) (п.1.8 ст. 228 НК РФ)

В случае, если имущество находилось в собственности жертвователя 3 года и более.

*Согласно п.1. ст. 226 НК РФ налоговые агенты – российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы.

**Граждане, находившиеся в РФ менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, утрачивают статус налоговых резидентов

Автор статьи. Тишин Денис, специалист по бухгалтерскому учету