Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами

Организация выдала сотруднику к свадьбе материальную помощь в размере 10 000 рублей. Какими налогами облагается эта сумма и можно ли уменьшить налоговую базу при УСН на нее?(Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы.

НДФЛ не облагается сумма любой материальной помощи в пределах 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Кроме того, в пункте 8 статьи 217 НК РФ перечислены случаи, когда материальная помощь независимо от суммы не облагается НДФЛ. Выплаты к свадьбе там не указаны. Значит с 6000 руб. следует исчислить НДФЛ в общем порядке по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, компании нужно уплатить еще и страховые взносы с материальной помощи, которая превышает 4000 руб. Это следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В перечне расходов, учитываемых при УСН, упомянуты затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К ним относятся выплаты, перечисленные в статье 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Материальная помощь не входит в состав расходов на оплату труда. Поэтому выплаченная материальная помощь не уменьшит налоговую базу вашей компании. Кстати, взносы, которые фирма перечислит с материальной помощи, уменьшат налоговую базу на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, так как уплачены в соответствии с законодательством.

Источник. журнал «Упрощенка»