ФНС разъяснила порядок исчисления авансов по налогу на прибыль, если один из филиалов компании расположен в регионе с льготными ставками
На основании пункта 1 статьи 284 НК РФ субъекты РФ могут понизить для отдельных категорий налогоплательщиков региональную составляющую ставки налога на прибыль (с 18% до 13,5%). ФНС России в письме от 13.10.11 № ЕД-4−3/16970 рассказала, каким образом компания, одно из обособленных подразделений которой находится в таком регионе и подпадает под льготу, должна исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
В общем случае сумма исчисленного в целом по организации ежемесячного авансового платежа распределяется между организацией и ее обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений № 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды. Налоговики отметили, что пониженные налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении авансов между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям. Это учитывается при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям, применяющим льготу, суммы налога могут быть зачтены в счет предстоящих платежей.
ФНС разъяснила порядок исчисления авансов по налогу на прибыль, если один из филиалов компании расположен в регионе с льготными ставками
На основании пункта 1 статьи 284 НК РФ субъекты РФ могут понизить для отдельных категорий налогоплательщиков региональную составляющую ставки налога на прибыль (с 18% до 13,5%). ФНС России в письме от 13.10.11 № ЕД-4−3/16970 рассказала, каким образом компания, одно из обособленных подразделений которой находится в таком регионе и подпадает под льготу, должна исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.
В общем случае сумма исчисленного в целом по организации ежемесячного авансового платежа распределяется между организацией и ее обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений № 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды. Налоговики отметили, что пониженные налоговые ставки учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении авансов между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы налоговые обязательства уменьшаются по всем обособленным подразделениям. Это учитывается при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям, применяющим льготу, суммы налога могут быть зачтены в счет предстоящих платежей.
Источник. «Российский налоговый курьер»
Возврат к списку
Поделиться