Налоговики разъяснили, как зарегистрировать электронный счет-фактуру, если отгрузка товаров произведена 30 сентября, а счет-фактура отправлен оператору 1 октября

В письме от 17.06.13 № ЕД-4−3/10769 ФНС уточнила порядок регистрации электронных счетов-фактур в ситуации, когда отгрузка товаров произведена в последний день налогового периода, а счет-фактура оправлен в следующем налоговом периоде.

Например, отгрузка товаров произведена 30 сентября, а файл со счетом-фактурой отправлен оператору 1 октября. Представители налоговой службы отметили, что на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ день отгрузки товаров, в том числе до их оплаты, является моментом определения налоговой базы по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Таким образом, в отношении товаров, отгруженных 30 сентября, счет-фактуру следует зарегистрировать в 3 квартале текущего года, считают специалисты ФНС. Тот факт, что в части 1 Журнала учета выставленных счетов-фактур этот счет-фактура будет зарегистрирован в следующем квартале этого года, не имеет значения.

Источник. «Российский налоговый курьер»