Рассчитываем налог на прибыль по обособленным подразделениям

Уплачиваемые налог или авансовые платежи по нему нужно распределить по местам нахождения обособленных подразделений и самой организации. Минфин РФ в письме от 02.07.13 № 03-03-06/1/25274 рассказал, как правильно рассчитать доли налога на прибыль.

Доля налога - среднее арифметическое двух значений: удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Из формулы амортизируемое имущество учитывается в подразделении, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.

Минфин указал, что средняя остаточная стоимость ОС за отчетный период определяется аналогично порядку, установленному для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций (п. 4 ст. 376 НК).

Средняя остаточная стоимость амортизируемых ОС рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.

Учитываемое в этих целях имущество должно находиться в собственности организации.