Порядок налогообложения расходов на проезд сотрудника, отозванного из отпуска в командировку или оставшегося в месте командирования на отдых
Минфин России в письме №03-03-06/1/47813 от 08.12.2013г разъяснил, как учесть компании расходы на проезд сотрудника, отозванного из отпуска в командировку или когда работник после окончания командировки остается отдыхать в месте командирования (на время отпуска) и возвращается к месту работы уже после отпуска.
Ситуация первая. Проезд работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки, а затем к месту постоянной работы. Расходы на проезд в данной ситуации учитываются в целях налогообложения прибыли. Как отметил Минфин России к командировочным расходам предъявляются общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ. При отнесении упомянутых затрат к расходам, признаваемым в целях налогообложения прибыли, необходимо учитывать, что расходы на проезд будут понесены независимо от места нахождения работника, направляемого в командировку. Соответственно, организация-работодатель вправе включить в состав прочих расходов стоимость проезда работника из места проведения отпуска к месту командирования, а затем к месту постоянной работы (подп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ). Так же необходимо учитывать, что отметка в командировочном удостоверении о дате выбытия работника к месту постоянной работы должна совпадать с датой, на которую приобретен проездной билет. Фактическое время пребывания работника в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о днях прибытия и выбытия из места выполнения служебного задания.
При этом со стоимости билета не нужно удерживать НДФЛ.
Ситуация вторая. Сотрудник едет в отпуск из места командировки, или остается на отдых в месте командировки и возвращается к месту работы уже после отпуска, то списать затраты на проезд к постоянному месту работы нельзя. Причина — такие расходы не являются обоснованными, так как организация оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки. Кроме того, предупреждают специалисты финансового ведомства, суммы проезда из командировки в отпуск, а затем до места жительства признаются экономической выгодой работников сотрудников, а потому облагаются НДФЛ.
Ситуация третья. Отпуск работника прерывается на время командировки.
Отметим, что в ситуации, когда компания отзывает работника из отпуска и направляет его в командировку, действует другой порядок налогообложения. По мнению Минфина, если работник отправляется к месту служебного задания непосредственно из места проведения отпуска, а затем возвращается туда же, то работодатель не должен удерживать НДФЛ со стоимости билетов. При этом расходы на их покупку можно учесть при налогообложении прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Порядок налогообложения расходов на проезд сотрудника, отозванного из отпуска в командировку или оставшегося в месте командирования на отдых
Минфин России в письме №03-03-06/1/47813 от 08.12.2013г разъяснил, как учесть компании расходы на проезд сотрудника, отозванного из отпуска в командировку или когда работник после окончания командировки остается отдыхать в месте командирования (на время отпуска) и возвращается к месту работы уже после отпуска.
Ситуация первая. Проезд работника из места проведения отпуска к месту проведения командировки, а затем к месту постоянной работы. Расходы на проезд в данной ситуации учитываются в целях налогообложения прибыли. Как отметил Минфин России к командировочным расходам предъявляются общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ. При отнесении упомянутых затрат к расходам, признаваемым в целях налогообложения прибыли, необходимо учитывать, что расходы на проезд будут понесены независимо от места нахождения работника, направляемого в командировку. Соответственно, организация-работодатель вправе включить в состав прочих расходов стоимость проезда работника из места проведения отпуска к месту командирования, а затем к месту постоянной работы (подп. 12 п.1 ст. 264 НК РФ). Так же необходимо учитывать, что отметка в командировочном удостоверении о дате выбытия работника к месту постоянной работы должна совпадать с датой, на которую приобретен проездной билет. Фактическое время пребывания работника в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении о днях прибытия и выбытия из места выполнения служебного задания.
При этом со стоимости билета не нужно удерживать НДФЛ.
Ситуация вторая. Сотрудник едет в отпуск из места командировки, или остается на отдых в месте командировки и возвращается к месту работы уже после отпуска, то списать затраты на проезд к постоянному месту работы нельзя. Причина — такие расходы не являются обоснованными, так как организация оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки. Кроме того, предупреждают специалисты финансового ведомства, суммы проезда из командировки в отпуск, а затем до места жительства признаются экономической выгодой работников сотрудников, а потому облагаются НДФЛ.
Ситуация третья. Отпуск работника прерывается на время командировки.
Отметим, что в ситуации, когда компания отзывает работника из отпуска и направляет его в командировку, действует другой порядок налогообложения. По мнению Минфина, если работник отправляется к месту служебного задания непосредственно из места проведения отпуска, а затем возвращается туда же, то работодатель не должен удерживать НДФЛ со стоимости билетов. При этом расходы на их покупку можно учесть при налогообложении прибыли на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Возврат к списку
Поделиться