Когда можно заявить налоговые вычеты по НДС, исчисленному по неподтвержденному экспорту
Минфин РФ в письме от 3 февраля 2015 года № 03-07-08/4181 «О вычете сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки» ответил на следующий вопрос организации:
во 2-м квартале 2014 г были заявлены отгрузки I и II квартала 2011 г для подтверждения правомерности применения нулевой ставки. Налоговые вычеты были заявлены в налоговой декларации за II кв 2014 вместе с документами, обосновывающими применение нулевой ставки. Имеет ли право организация получить заявленные таким образом налоговые вычеты.
Позиция Минфина: Срок, в течение которого можно воспользоваться правом на вычет сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, при отсутствии подтверждающих документов, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Для этого в налоговые органы, согласно п.5 ст.174 НК, представляется налоговая декларация не позднее 20-го (начиная с 2015 года - 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока. Если по операциям, указанным в п. 1 ст.164 НК РФ и облагаемым НДС по ставке 0%, не собран пакет подтверждающих документов согласно ст.165 НК, то мы обязаны исчислить НДС.
Момент определения налоговой базы - налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.1 п.1 и п.9 ст.167 НК). Исчисленный НДС согласно п.10 ст.171 и п.3 ст.172 НК подлежит вычету на дату, когда налог будет исчислен по нулевой ставке, при наличии подтверждающих документов.
Если сумма вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную сумму налога, разница подлежит возмещению (п.2 ст.173 НК), если заявлена в декларации в пределах трех лет после окончания налогового периода, за который определена налоговая база и исчислен НДС, заявленный к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 19 мая 2009 года № 17473/08).
Таким образом, заявить вычет по отгрузкам за 1 кв. 2011 г. налогоплательщик имеет право не позднее 20.04.2014 г. (декларация по НДС за 1 кв.2014 г.), а за 2-ой кв. 2011 г. – не позднее 20.07.2014 г (декларация по НДС за 2 кв.2014 г.). В 2015 г. этот срок продлевается еще на 5 дней, предоставленных дополнительно на сдачу декларации по НДС.
Когда можно заявить налоговые вычеты по НДС, исчисленному по неподтвержденному экспорту
Минфин РФ в письме от 3 февраля 2015 года № 03-07-08/4181 «О вычете сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения данной ставки» ответил на следующий вопрос организации:
во 2-м квартале 2014 г были заявлены отгрузки I и II квартала 2011 г для подтверждения правомерности применения нулевой ставки. Налоговые вычеты были заявлены в налоговой декларации за II кв 2014 вместе с документами, обосновывающими применение нулевой ставки. Имеет ли право организация получить заявленные таким образом налоговые вычеты.
Позиция Минфина: Срок, в течение которого можно воспользоваться правом на вычет сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, при отсутствии подтверждающих документов, составляет три года после окончания налогового периода, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Для этого в налоговые органы, согласно п.5 ст.174 НК, представляется налоговая декларация не позднее 20-го (начиная с 2015 года - 25-го) числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание указанного трехлетнего срока. Если по операциям, указанным в п. 1 ст.164 НК РФ и облагаемым НДС по ставке 0%, не собран пакет подтверждающих документов согласно ст.165 НК, то мы обязаны исчислить НДС.
Момент определения налоговой базы - налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (п.п.1 п.1 и п.9 ст.167 НК). Исчисленный НДС согласно п.10 ст.171 и п.3 ст.172 НК подлежит вычету на дату, когда налог будет исчислен по нулевой ставке, при наличии подтверждающих документов.
Если сумма вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает исчисленную сумму налога, разница подлежит возмещению (п.2 ст.173 НК), если заявлена в декларации в пределах трех лет после окончания налогового периода, за который определена налоговая база и исчислен НДС, заявленный к вычету (Постановление Президиума ВАС РФ от 19 мая 2009 года № 17473/08).
Таким образом, заявить вычет по отгрузкам за 1 кв. 2011 г. налогоплательщик имеет право не позднее 20.04.2014 г. (декларация по НДС за 1 кв.2014 г.), а за 2-ой кв. 2011 г. – не позднее 20.07.2014 г (декларация по НДС за 2 кв.2014 г.). В 2015 г. этот срок продлевается еще на 5 дней, предоставленных дополнительно на сдачу декларации по НДС.
Возврат к списку
Поделиться