Налог на прибыль с дивидендов за 2014 год, выплаченных по частям в 2014 и в 2015 году
ФНС письмом от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ "О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов" направила для применения в работе письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145. Вопрос касается применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль в размере 13% при налогообложении дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях).
Законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ в п.3 статьи 284 НК РФ были внесены изменения - с 1 января 2015 года по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, если отсутствуют основания применения ставки 0%, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, к налоговой базе применяется ставка 13%.
Согласно п.п. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде дивидендов от долевого участия датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года, а дивиденды выплачены частично, то к полученным в 2014 году применяется налоговая ставка 9%, а к полученным начиная с 1 января 2015 года - ставка 13%.
Поскольку форма налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) не учитывает изменение указанной налоговой ставки, то до внесения изменений заполнять раздел А Листа 03 ФНС рекомендует таким образом:
- дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
- дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.
По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов.
Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.
Налог на прибыль с дивидендов за 2014 год, выплаченных по частям в 2014 и в 2015 году
ФНС письмом от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@ "О ставке налога на прибыль организаций по доходам в виде дивидендов" направила для применения в работе письмо Минфина России от 09.02.2015 N 03-03-10/5145. Вопрос касается применения с 1 января 2015 года налоговой ставки налога на прибыль в размере 13% при налогообложении дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях).
Законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ в п.3 статьи 284 НК РФ были внесены изменения - с 1 января 2015 года по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, если отсутствуют основания применения ставки 0%, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками, к налоговой базе применяется ставка 13%.
Согласно п.п. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде дивидендов от долевого участия датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
Если решение о распределении прибыли, остающейся после налогообложения, принято до 1 января 2015 года, а дивиденды выплачены частично, то к полученным в 2014 году применяется налоговая ставка 9%, а к полученным начиная с 1 января 2015 года - ставка 13%.
Поскольку форма налоговой декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@) не учитывает изменение указанной налоговой ставки, то до внесения изменений заполнять раздел А Листа 03 ФНС рекомендует таким образом:
- дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, указываются по строке 022;
- дивиденды, распределенные российским организациям и выплаченные в 2015 году с исчислением налога по ставке 13 процентов, указываются по строке 023.
По строке 091 приводится общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов.
Налог, исчисленный по указанным налоговым ставкам, отражается по строке 100 общей суммой.
Возврат к списку
Поделиться