Зачет налога, уплаченного за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль
Право на зачет налога возникает при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен (удержан), при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в текущем либо предшествующих налоговых периодах.
При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате организацией в РФ. Налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Поэтому можно произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в РФ, с учетом соблюдения требований о трехлетнем сроке налоговой давности (абз.2 п.2 ст.89 НК РФ).
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п.8 ст.274 НК РФ). Соответственно, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, отсутствует.
Исходя из вышесказанного, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 25.09.2015 №03-08-05/54902 сделал вывод, что при получении убытка не образуется суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, и зачет налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства, произвести невозможно. Таким образом, если налог на прибыль организаций в России не уплачивается, то и нет двойного налогообложения, и его устранение за счет зачета иностранного налога НК РФ не предусматривается
Зачет налога, уплаченного за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль
Право на зачет налога возникает при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен (удержан), при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в текущем либо предшествующих налоговых периодах.
При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате организацией в РФ. Налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Поэтому можно произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в РФ, с учетом соблюдения требований о трехлетнем сроке налоговой давности (абз.2 п.2 ст.89 НК РФ).
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 Кодекса, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (п.8 ст.274 НК РФ). Соответственно, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, отсутствует.
Исходя из вышесказанного, департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в письме от 25.09.2015 №03-08-05/54902 сделал вывод, что при получении убытка не образуется суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, и зачет налога, уплаченного (удержанного) на территории иностранного государства, произвести невозможно. Таким образом, если налог на прибыль организаций в России не уплачивается, то и нет двойного налогообложения, и его устранение за счет зачета иностранного налога НК РФ не предусматривается
Возврат к списку
Поделиться