О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС
Напомним, что Евразийский экономический союз (сокр. ЕАЭС) — международная организация региональной экономической интеграции, учреждённая Договором о Евразийском экономическом союзе. В ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы. Государствами - членами Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Киргизская Республика и Российская Федерация.
В письме ФНС от 07.09.2015 № ОА-4-17/15723@ приведен анализ сведений, полученных по работе электронных сервисов, а также данные по информационному взаимодействию.
Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% налогоплательщик представляет одновременно с декларацией по НДС документы (п.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014):
1) Договоры (контракты).
2) Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа либо перечень заявлений.
В перечень заявлений (форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ 7-15/139@) включаются реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган в форме, предусмотренной Протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов».
В рамках информирования налогоплательщиков-экспортеров о поступлении в налоговые органы Российской Федерации сведений по заявлениям разработан интернет-сервис ФНС России «ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», размещенный на официальном сайте — www.nalog.ru. Указанный интернет-сервис позволяет налогоплательщикам производить поиск заявлений, которые получены российскими налоговыми органами от налоговых органов государств — членов ЕАЭС, и использовать эту информацию для формирования перечня заявлений.
В целях проведения оценки эффективности применения указанного порядка в части упрощения процедуры подтверждения нулевой ставки по НДС и освобождения от уплаты акцизов ФНС России проведен анализ сведений, полученных из территориальных налоговых органов за IV квартал 2014 года и первое полугодие 2015 года, по представлению налогоплательщиками-экспортерами перечня указанных Заявлений.
В результате выявлена тенденция к снижению общего количества заявлений при одновременном увеличении представления перечней Заявлений для указанной цели.
Так, количество представленных заявлений во II квартале 2015 года составило 102 862 шт., что на 16% меньше чем в I квартале 2015 года, и на 28% меньше, чем в IV квартале 2014 года. При этом во II квартале 2015 года количество представленных перечней по сравнению с I кварталом увеличилось более чем в 3 раза.
3) Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров.
Именно фактический вывоз товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС - обязательное условие для права применения экспортером нулевой ставки НДС при реализации товаров.
4) Иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.
В целях обеспечения информационного взаимодействия ФНС России с налоговыми органами государств — членов ЕАЭС формируется и ведется информационный ресурс, порядок применения которого регулируется Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса «ЕАЭС-обмен», утвержденными приказом ФНС России от 08.04.2015 № ММВ 7-15/140@.
Указанное информационное взаимодействие позволяет исключить возможность многократного использования одних и тех же заявлений для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов посредством реализации автоматической связи между информацией о заявлениях, включенных экспортером в представленный им перечень заявлений, и информацией, содержащейся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость по идентификационному номеру (ИНН) налогоплательщика, налоговому периоду и классификатору налоговой документации (КНД).
О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров в государства — члены ЕАЭС
Напомним, что Евразийский экономический союз (сокр. ЕАЭС) — международная организация региональной экономической интеграции, учреждённая Договором о Евразийском экономическом союзе. В ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы. Государствами - членами Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Киргизская Республика и Российская Федерация.
В письме ФНС от 07.09.2015 № ОА-4-17/15723@ приведен анализ сведений, полученных по работе электронных сервисов, а также данные по информационному взаимодействию.
Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% налогоплательщик представляет одновременно с декларацией по НДС документы (п.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014):
1) Договоры (контракты).
2) Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа либо перечень заявлений.
В перечень заявлений (форма, порядок заполнения и формат утверждены приказом ФНС России от 06.04.2015 № ММВ 7-15/139@) включаются реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган в форме, предусмотренной Протоколом «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов».
В рамках информирования налогоплательщиков-экспортеров о поступлении в налоговые органы Российской Федерации сведений по заявлениям разработан интернет-сервис ФНС России «ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», размещенный на официальном сайте — www.nalog.ru. Указанный интернет-сервис позволяет налогоплательщикам производить поиск заявлений, которые получены российскими налоговыми органами от налоговых органов государств — членов ЕАЭС, и использовать эту информацию для формирования перечня заявлений.
В целях проведения оценки эффективности применения указанного порядка в части упрощения процедуры подтверждения нулевой ставки по НДС и освобождения от уплаты акцизов ФНС России проведен анализ сведений, полученных из территориальных налоговых органов за IV квартал 2014 года и первое полугодие 2015 года, по представлению налогоплательщиками-экспортерами перечня указанных Заявлений.
В результате выявлена тенденция к снижению общего количества заявлений при одновременном увеличении представления перечней Заявлений для указанной цели.
Так, количество представленных заявлений во II квартале 2015 года составило 102 862 шт., что на 16% меньше чем в I квартале 2015 года, и на 28% меньше, чем в IV квартале 2014 года. При этом во II квартале 2015 года количество представленных перечней по сравнению с I кварталом увеличилось более чем в 3 раза.
3) Транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров.
Именно фактический вывоз товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС - обязательное условие для права применения экспортером нулевой ставки НДС при реализации товаров.
4) Иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.
В целях обеспечения информационного взаимодействия ФНС России с налоговыми органами государств — членов ЕАЭС формируется и ведется информационный ресурс, порядок применения которого регулируется Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса «ЕАЭС-обмен», утвержденными приказом ФНС России от 08.04.2015 № ММВ 7-15/140@.
Указанное информационное взаимодействие позволяет исключить возможность многократного использования одних и тех же заявлений для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов посредством реализации автоматической связи между информацией о заявлениях, включенных экспортером в представленный им перечень заявлений, и информацией, содержащейся в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость по идентификационному номеру (ИНН) налогоплательщика, налоговому периоду и классификатору налоговой документации (КНД).
Возврат к списку
Поделиться