Об учете законных процентов в целях налога на прибыль
Согласно ст.317.1 ГК РФ кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии условия о размере процентов они определяются ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
В случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно.
В случае указания в договоре на неприменение ст.317.1 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают.
Законные проценты, начисленные по умолчанию в порядке ст.317.1 ГК РФ, подлежат учету в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия на последнюю дату отчетного (налогового) периода согласно ст.271, 272 НК РФ.
Если кредитор отказывается от получения процентов, задолженность у организации-должника в виде суммы процентов, списываемая путем прощения долга, включается в состав внереализационных доходов.
При получении аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, поэтому ст.317.1 ГК РФ неприменима.
Данные выводы сделаны Минфином в письме от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486. Также Минфин отмечает, что в целях главы 25 НК РФ положения ст.317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015.
Об учете законных процентов в целях налога на прибыль
Согласно ст.317.1 ГК РФ кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии условия о размере процентов они определяются ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).
В случае если в договоре, на основании которого возникло денежное обязательство, отсутствует порядок начисления процентов, по такому обязательству у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов. Данные суммы отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно.
В случае указания в договоре на неприменение ст.317.1 ГК РФ ни данные требования, ни доходы (расходы) не возникают.
Законные проценты, начисленные по умолчанию в порядке ст.317.1 ГК РФ, подлежат учету в составе внереализационных доходов (расходов) при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов учитывается исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия на последнюю дату отчетного (налогового) периода согласно ст.271, 272 НК РФ.
Если кредитор отказывается от получения процентов, задолженность у организации-должника в виде суммы процентов, списываемая путем прощения долга, включается в состав внереализационных доходов.
При получении аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, поэтому ст.317.1 ГК РФ неприменима.
Данные выводы сделаны Минфином в письме от 9 декабря 2015 г. N 03-03-РЗ/67486. Также Минфин отмечает, что в целях главы 25 НК РФ положения ст.317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015.
Возврат к списку
Поделиться