Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов по сбору доказательств сокрытия денежных средств или имущества, за счет которых должны быть взысканы налоги (сборы)
Минфин и ФНС выпустили совместное письмо от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 в целях повышения эффективности подготовки и направления в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение преступления по ст. 199.2 УК.
Преступлением является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере - в сумме, необходимой для погашения задолженности свыше одного миллиона пятисот тысяч рублей, с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов.
Уголовная ответственность может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
Обстоятельства, свидетельствующие о сокрытии, например:
- перечисление руководителем денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
- использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, например через кассу предприятия;
- использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
- утаивание, искажение информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- отчуждение имущества другим лицам, гибели или уничтожении имущества (п.1 ст.235 ГК РФ).
- совершения с имуществом мнимых сделок.
Признаки, свидетельствующие о сокрытии, например:
- темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
- заключаются договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
- хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
- заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.).
Источниками информации могут быть:
- налоговые декларации;
- бухгалтерская отчетность;
- акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах;
- материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов;
- выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
- сведения из регистрирующих органов.
Расследование уголовного дела по статье 199.2 УК производится следователями Следственного комитета РФ. Следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства.
По результатам проверки следователь выносит одно из следующих решений:
- о возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела;
- о передаче материалов по подследственности.
Материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности (ОРД).
При этом результаты (ОРД) могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Попутно обращаем ваше внимание, что на сайте ФНС размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Об этом и других способах оценки рисков при выборе контрагентов ФНС сообщила в письме от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104.
Взаимодействие налоговых и правоохранительных органов по сбору доказательств сокрытия денежных средств или имущества, за счет которых должны быть взысканы налоги (сборы)
Минфин и ФНС выпустили совместное письмо от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 в целях повышения эффективности подготовки и направления в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение преступления по ст. 199.2 УК.
Преступлением является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере - в сумме, необходимой для погашения задолженности свыше одного миллиона пятисот тысяч рублей, с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов.
Уголовная ответственность может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
Обстоятельства, свидетельствующие о сокрытии, например:
- перечисление руководителем денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;
- использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, например через кассу предприятия;
- использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;
- утаивание, искажение информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);
- отчуждение имущества другим лицам, гибели или уничтожении имущества (п.1 ст.235 ГК РФ).
- совершения с имуществом мнимых сделок.
Признаки, свидетельствующие о сокрытии, например:
- темп роста расходов по бухгалтерской отчетности превышает темп роста расходов по налоговой отчетности;
- заключаются договоры, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;
- хозяйственные операции по реализации товаров, работ или услуг осуществляются с существенной рассрочкой платежа, что приводит к образованию большого объема дебиторской задолженности;
- заключение "формальных" ("сомнительных") договоров с третьими лицами (к таким договорам могут быть отнесены договоры займа, договоры оказания услуг и т.д.).
Источниками информации могут быть:
- налоговые декларации;
- бухгалтерская отчетность;
- акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах;
- материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов;
- выписки по банковским счетам налогоплательщиков;
- сведения из регистрирующих органов.
Расследование уголовного дела по статье 199.2 УК производится следователями Следственного комитета РФ. Следователь, получив заявление или сообщение о преступлении, в течение 3-х суток проводит доследственную проверку, в ходе которой он вправе производить процессуальные действия и собирать доказательства.
По результатам проверки следователь выносит одно из следующих решений:
- о возбуждении уголовного дела;
- об отказе в возбуждении уголовного дела;
- о передаче материалов по подследственности.
Материалы также могут быть направлены налоговым органом в органы внутренних дел для проведения мероприятий оперативно-розыскной деятельности (ОРД).
При этом результаты (ОРД) могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Попутно обращаем ваше внимание, что на сайте ФНС размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Об этом и других способах оценки рисков при выборе контрагентов ФНС сообщила в письме от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104.
Возврат к списку
Поделиться