Об удержании НДФЛ с работников — граждан стран ЕАЭС
Налоговое ведомство разъяснило, что НДФЛ с доходов нерезидентов - граждан государств - членов ЕАЭС, полученных за выполнение трудовых обязанностей в РФ, равен 13 %.
Напомним, что согласно общей норме к получаемым работниками доходам от источника в РФ, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка 30% (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако, международным договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года эта норма теряет силу на основании статьи 73 этого же договора. В ней в частности сказано: “ В случае, если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.”
Так, доходы от работы по найму, полученные гражданами Беларуси, Казахстана и Армении, с 01.01.2015, а доходы от работы по найму, полученные гражданами Киргизской Республики, с 12.08.2015 облагаются по налоговой ставке 13 % начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации независимо от налогового статуса этих лиц.
При этом не предусмотрен перерасчёт налоговых обязательств сотруднику из ЕАЭС в случае не приобретения им статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц.
Несмотря на то что с 1 января 2015 г. с зарплаты работников – граждан ЕАЭС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ.
Таким образом, вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, могут быть предоставлены работнику-гражданину страны ЕАЭС только после того, как он приобретет статус налогового резидента РФ (письмо Минфина РФ от 09.04.2015 г. № 03-04-06/20223).
ФНС РФ письмо от 28 ноября 2016 года № БС-4-11/22588@.
Об удержании НДФЛ с работников — граждан стран ЕАЭС
Налоговое ведомство разъяснило, что НДФЛ с доходов нерезидентов - граждан государств - членов ЕАЭС, полученных за выполнение трудовых обязанностей в РФ, равен 13 %.
Напомним, что согласно общей норме к получаемым работниками доходам от источника в РФ, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, применяется налоговая ставка 30% (п. 2 ст. 209, п. 3 ст. 224 НК РФ). Однако, международным договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года эта норма теряет силу на основании статьи 73 этого же договора. В ней в частности сказано: “ В случае, если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.”
Так, доходы от работы по найму, полученные гражданами Беларуси, Казахстана и Армении, с 01.01.2015, а доходы от работы по найму, полученные гражданами Киргизской Республики, с 12.08.2015 облагаются по налоговой ставке 13 % начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации независимо от налогового статуса этих лиц.
При этом не предусмотрен перерасчёт налоговых обязательств сотруднику из ЕАЭС в случае не приобретения им статуса налогового резидента по ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц.
Несмотря на то что с 1 января 2015 г. с зарплаты работников – граждан ЕАЭС с первого дня работы НДФЛ взимается по ставке 13%, это не означает, что такие работники получают статус резидента РФ.
Таким образом, вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, могут быть предоставлены работнику-гражданину страны ЕАЭС только после того, как он приобретет статус налогового резидента РФ (письмо Минфина РФ от 09.04.2015 г. № 03-04-06/20223).
ФНС РФ письмо от 28 ноября 2016 года № БС-4-11/22588@.
Возврат к списку
Поделиться