Минфин опубликовал письмо от 11.04.2014 №03-07-11/16527, в котором разъяснил вопрос учета НДС по авансам, списанным в связи с неисполнением поставщиком своих обязательств. По мнению сотрудников министерства, налог, принятый к вычету при выплате авансов, в таком случае нужно восстановить в периоде списания задолженности. Должник при этом не вправе произвести вычет НДС.
Такая позиция основана на норме, указанной в пп.3 п.3 ст.170 НК РФ, однако её можно оспорить. Согласно этому подпункту восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором подлежат вычету суммы налога по приобретенным товарам или в том периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат соответствующих сумм предоплаты. В рассматриваемой в письме ситуации договор не расторгался, а задолженность была списана ввиду истечения срока исковой давности, так что оснований для восстановления НДС формально нет.
Однако арбитражная практика по этому вопросу ещё не сформирована и налогоплательщики, решившие не восстанавливать налог, должны быть готовы защищать свою позицию в суде.
НДС со списанного аванса придется восстановить
Минфин опубликовал письмо от 11.04.2014 №03-07-11/16527, в котором разъяснил вопрос учета НДС по авансам, списанным в связи с неисполнением поставщиком своих обязательств. По мнению сотрудников министерства, налог, принятый к вычету при выплате авансов, в таком случае нужно восстановить в периоде списания задолженности. Должник при этом не вправе произвести вычет НДС.
Такая позиция основана на норме, указанной в пп.3 п.3 ст.170 НК РФ, однако её можно оспорить. Согласно этому подпункту восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором подлежат вычету суммы налога по приобретенным товарам или в том периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат соответствующих сумм предоплаты. В рассматриваемой в письме ситуации договор не расторгался, а задолженность была списана ввиду истечения срока исковой давности, так что оснований для восстановления НДС формально нет.
Однако арбитражная практика по этому вопросу ещё не сформирована и налогоплательщики, решившие не восстанавливать налог, должны быть готовы защищать свою позицию в суде.
Возврат к списку
Поделиться