ФНС пояснила, как отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль
Письмо ФНС от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14174@ поясняет порядок отражения сумм торгового сбора в декларации по налогу на прибыль.
Торговый сбор должен учитываться нарастающим итогом. Сумма сбора за третий квартал уменьшит исчисленный авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев. А уплаченный торговый сбор за 3 и 4 кварталы вносится в декларацию по налогу на прибыль за весь год. Налоговый кодекс также позволяет уплаченный торговый сбор за 4 квартал учесть двумя способами – или уменьшить исчисленный налог за год, или отнести эту сумму на авансовый платеж за первый квартал следующего года.
Если сумма торгового сбора превышает авансовый платеж по налогу или сам налог на прибыль, то учитывать ее можно только в пределах этого авансового платежа или налога.
Так как декларация не содержит специальных строк для отражения сумм торгового сбора, то ФНС рекомендует использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02 аналогично порядку, предусмотренному для налога, уплаченного за пределами РФ. Если же налогоплательщик и производит зачет налога, выплаченного за пределами РФ, и хочет учесть уплаченный торговый сбор, то эти значения предполагается суммировать и записать в строку общим итогом.
ФНС пояснила, как отразить торговый сбор в декларации по налогу на прибыль
Письмо ФНС от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14174@ поясняет порядок отражения сумм торгового сбора в декларации по налогу на прибыль.
Торговый сбор должен учитываться нарастающим итогом. Сумма сбора за третий квартал уменьшит исчисленный авансовый платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев. А уплаченный торговый сбор за 3 и 4 кварталы вносится в декларацию по налогу на прибыль за весь год. Налоговый кодекс также позволяет уплаченный торговый сбор за 4 квартал учесть двумя способами – или уменьшить исчисленный налог за год, или отнести эту сумму на авансовый платеж за первый квартал следующего года.
Если сумма торгового сбора превышает авансовый платеж по налогу или сам налог на прибыль, то учитывать ее можно только в пределах этого авансового платежа или налога.
Так как декларация не содержит специальных строк для отражения сумм торгового сбора, то ФНС рекомендует использовать строки 240 и 260 Листа 02, строки 090 Приложения N 5 и N 6 к Листу 02 аналогично порядку, предусмотренному для налога, уплаченного за пределами РФ. Если же налогоплательщик и производит зачет налога, выплаченного за пределами РФ, и хочет учесть уплаченный торговый сбор, то эти значения предполагается суммировать и записать в строку общим итогом.
Возврат к списку
Поделиться