Когда начислять проценты, если их выплата предусмотрена в конце срока кредита
Налоговая инспекция, ФНС, законодатели и суды не могут договориться относительно того, в какой момент учитывать проценты, если в соответствии с кредитным договором выплачиваются они в конце срока вместе с возвратом кредита.
Согласно НК РФ, в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК). Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (пункт 1 статьи 272 НК).
Поправки в НК были внесены Федеральным законом 420-ФЗ от 28.12.2013 «О внесении изменений в статью 27.5-3 федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (пп. б п. 19 ст. 3). Такое же мнение содержится и в рекомендациях ФНС по этому вопросу.
Однако ни ИФНС, ни суды не согласны с мнением законодателей и ФНС.
При равномерном начислении процентов в течение срока действия договора ИФНС по результатам выездной проверки доначисляет налог на прибыль, пени и штраф. Основанием для такого решения указывается условие дополнительных соглашений к договорам займа, в соответствии с которым проценты выплачиваются одновременно с возвратом кредитов.
Суды трех инстанций (дело № А40-194898/2014) признали решение инспекции законным, указав на положения статей 265, 269, 272, 328 НК, в соответствии с которыми расходы по уплате процентов не могли возникнуть у компании ранее срока, установленного договором займа, следовательно, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы неправомерно.
Таким образом, до сих пор непонятно, может ли компания применять метод начисления при учете процентов по долговым обязательствам. Вероятно, чтобы избежать штрафных санкций, до выяснения этой ситуации лучше следовать указаниям налоговой инспекции.
Когда начислять проценты, если их выплата предусмотрена в конце срока кредита
Налоговая инспекция, ФНС, законодатели и суды не могут договориться относительно того, в какой момент учитывать проценты, если в соответствии с кредитным договором выплачиваются они в конце срока вместе с возвратом кредита.
Согласно НК РФ, в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК). Расходы принимаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (пункт 1 статьи 272 НК).
Поправки в НК были внесены Федеральным законом 420-ФЗ от 28.12.2013 «О внесении изменений в статью 27.5-3 федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» (пп. б п. 19 ст. 3). Такое же мнение содержится и в рекомендациях ФНС по этому вопросу.
Однако ни ИФНС, ни суды не согласны с мнением законодателей и ФНС.
При равномерном начислении процентов в течение срока действия договора ИФНС по результатам выездной проверки доначисляет налог на прибыль, пени и штраф. Основанием для такого решения указывается условие дополнительных соглашений к договорам займа, в соответствии с которым проценты выплачиваются одновременно с возвратом кредитов.
Суды трех инстанций (дело № А40-194898/2014) признали решение инспекции законным, указав на положения статей 265, 269, 272, 328 НК, в соответствии с которыми расходы по уплате процентов не могли возникнуть у компании ранее срока, установленного договором займа, следовательно, их отнесение в уменьшение налогооблагаемой базы неправомерно.
Таким образом, до сих пор непонятно, может ли компания применять метод начисления при учете процентов по долговым обязательствам. Вероятно, чтобы избежать штрафных санкций, до выяснения этой ситуации лучше следовать указаниям налоговой инспекции.
Возврат к списку
Поделиться