Вычеты НДС при производстве продукции с длительным производственным циклом
Налогоплательщик обратился с таким вопросом:
В рамках изготовления продукции с длительным производственным циклом он заключил договоры с контрагентами, которым он перечислил денежные средства в счет оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В каком порядке принять к вычету суммы НДС с уплаченных авансов, предъявленные указанными контрагентами?
В совместном письме от 14.08.2015 N ГД-4-3/14389@ Минфин РФ и ФНС разъяснили, каков порядок принятия к вычету НДС при предварительной оплате товаров (работ, услуг), используемых в производстве продукции с длительным производственным циклом.
Несколько вводных данных:
1) при изготовлении продукции с длительным производственным циклом налогоплательщик вправе применить положения п.13 ст.167 НК РФ и определять налоговую базу по НДС как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом производства при наличии раздельного учета.
2) налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией контракт, и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.
3) согласно п.7 ст.172 НК РФ при применении порядка п.13 ст.167 НК РФ вычеты сумм НДС осуществляются в момент отгрузки товаров (работ, услуг).
Разъяснения, сделанные ведомствами:
1) Если налогоплательщик применяет порядок п.13 ст.167 НК РФ, то полученная от покупателей частичная оплата в налоговую базу по НДС не включается. При несоблюдении условий применения налоговая база определяется исходя из суммы полученного аванса в общеустановленном порядке.
2) НК не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка определения момента определения налоговой базы как дня отгрузки в последующих налоговых периодах. При изменении выбранного порядка необходимо уплатить НДС и пени за период, в котором использовалось право, предусмотренное п.13 ст.167 НК РФ.
3) Если налогоплательщик не изменял выбранный порядок, то суммы НДС, предъявленные ему поставщиками товаров (работ, услуг), используемых для производства товаров (работ, услуг) длительного цикла изготовления, принимаются к вычету в соответствии п.7 ст.172 НК РФ.
Отсюда можно сделать вывод, что НДС с уплаченного аванса поставщику товаров (работ, услуг), используемых для производства продукции с длительным циклом, производится не по дате выставления продавцами счетов-фактур, а в момент определения налоговой базы при отгрузке «длительной» продукции.
Вычеты НДС при производстве продукции с длительным производственным циклом
Налогоплательщик обратился с таким вопросом:
В рамках изготовления продукции с длительным производственным циклом он заключил договоры с контрагентами, которым он перечислил денежные средства в счет оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
В каком порядке принять к вычету суммы НДС с уплаченных авансов, предъявленные указанными контрагентами?
В совместном письме от 14.08.2015 N ГД-4-3/14389@ Минфин РФ и ФНС разъяснили, каков порядок принятия к вычету НДС при предварительной оплате товаров (работ, услуг), используемых в производстве продукции с длительным производственным циклом.
Несколько вводных данных:
1) при изготовлении продукции с длительным производственным циклом налогоплательщик вправе применить положения п.13 ст.167 НК РФ и определять налоговую базу по НДС как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом производства при наличии раздельного учета.
2) налогоплательщик представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией контракт, и документ, подтверждающий длительность производственного цикла.
3) согласно п.7 ст.172 НК РФ при применении порядка п.13 ст.167 НК РФ вычеты сумм НДС осуществляются в момент отгрузки товаров (работ, услуг).
Разъяснения, сделанные ведомствами:
1) Если налогоплательщик применяет порядок п.13 ст.167 НК РФ, то полученная от покупателей частичная оплата в налоговую базу по НДС не включается. При несоблюдении условий применения налоговая база определяется исходя из суммы полученного аванса в общеустановленном порядке.
2) НК не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка определения момента определения налоговой базы как дня отгрузки в последующих налоговых периодах. При изменении выбранного порядка необходимо уплатить НДС и пени за период, в котором использовалось право, предусмотренное п.13 ст.167 НК РФ.
3) Если налогоплательщик не изменял выбранный порядок, то суммы НДС, предъявленные ему поставщиками товаров (работ, услуг), используемых для производства товаров (работ, услуг) длительного цикла изготовления, принимаются к вычету в соответствии п.7 ст.172 НК РФ.
Отсюда можно сделать вывод, что НДС с уплаченного аванса поставщику товаров (работ, услуг), используемых для производства продукции с длительным циклом, производится не по дате выставления продавцами счетов-фактур, а в момент определения налоговой базы при отгрузке «длительной» продукции.
Возврат к списку
Поделиться