В декларации по налогу на прибыль не заявлен убыток, но налоговая все равно вызвала на встречу с убыточной комиссией и просит предоставить пояснения по доходам и расходам. Почему?

В декларации показаны:

•    Строка 010 (доходы от реализации) – 5 128 537

•    Строка 020 (Внереализационные доходы) – 6 209

•    Строка 180 (сумма исчисленного налога на прибыль всего) - 28 010

Цель таких комиссий — увеличить поступления в бюджет налога на прибыль. В зоне риска компании, которые заявляют в декларации убытки или платят слишком маленький налог. Причем под контроль попадают даже те организации, которые получили отрицательный результат впервые.

  Как заявлено в Письме ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы», на комиссии рассматривается деятельность налогоплательщиков, которые:

• заявляют налоговые убытки от осуществления финансово-хозяйственной деятельности;

• имеют низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций, акцизам, единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу, НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями;

• будучи физическим лицами, не декларируют получение доходы и пр.

Критерий убытка применялся до 1 января 2014 г. С этой даты вступила в силу новая редакция п.п. 3 и 4 ст. 88 НК РФ, и тем, кто заявил убытки в декларации по налогу на прибыль, придется теперь предоставлять пояснения уже в рамках камеральной проверки.

Критерий налоговой нагрузки же применяется до сих пор. Например, налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций определяется как отношение суммы исчисленного налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов (строка 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль к сумме строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль) за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих производство продукции (товаров, работ, услуг), понимается нагрузка, составляющая менее 3 процентов. Для организаций, осуществляющих торговую деятельность, под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается нагрузка, составляющая менее 1 процента.

Цифры в вашем вопросе говорят о низкой налоговой нагрузке чуть более 0,5 процента.

Отметим, что выше указаны далеко не все критерии, используемые налоговиками. Для полного перечня следует обратиться к самому письму ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722.

Ответил(а): Валентина Вязьмина, руководитель отдела бухгалтерского обслуживания