Вопрос-ответ
Вопрос-ответ: Налоговое обслуживание
|
В какой момент следует удержать НДФЛ при выплате аванса по договору гражданско-правового характера? Спрашивает: Наталья Л., руководитель Ассоциации НКО При выплате аванса подрядчику-физлицу, который не является индивидуальным предпринимателем, организация как налоговый агент по НДФЛ обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Перечислить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 НК). При этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп1 п1 ст. 223 НК).
Дело в том, что в соответствии с п.1 ст. 210 НК при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. И из положений пп6 п.1 ст. 208 НК прямо следует, что вознаграждение по договору подряда облагается НДФЛ в общем порядке. Пункт 4 ст. 226 НК гласит, что налоговый агент обязан удержать исчисленный НДФЛ непосредственно из суммы доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Для доходов в виде зарплаты установлен особый порядок определения даты фактического получения дохода - на основании п.2 ст. 223 НК таковой признается на последнее число месяца, за который этот доход начислен. По этой причине НДФЛ с зарплаты удерживается один раз в месяц - только при окончательном расчете размера вознаграждения работника по итогам соответствующего месяца (Письмо ФНС от 26 мая 2014 г. N БС-4-11/10126@,) То есть с аванса, который выплачен до истечения месяца, за который он выдан, налог не удерживается и не уплачивается. Однако данные правила не применяются к авансам, выплаченным по договору подряда. Объясняется это просто: отношения между подрядчиком и заказчиком регулируются положениями гражданского законодательства, а не Трудового Кодекса (Письмо Минфина от 23 января 2015 г. N 03-04-05/1733). Ответил(а): Вязьмина В.Ю., руководитель направления Бухгалтерское обслуживание |
ТЕМЫ |
Обращайтесь к нам на прямую с проблемной рабочей ситуацией, по спорному вопросу законодательства, и делитесь своим опытом!
Наши специалисты свяжутся с Вами по указанным контактным данным, чтобы ответить на Ваш вопрос. Ответы на самые интересные вопросы мы разместим на сайте.