Статьи

Страховые взносы для ИП в 2014 году

С 1 января 2014 года объемы страховых взносов индивидуальных предпринимателей за себя рассчитываются и уплачиваются по-новому. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ Федеральным законом от 23.07.13 № 237-ФЗ.

Теперь взносы в ПФР состоят из двух частей: фиксированной, уплачиваемой в любом случае и дополнительной, зависящей от годового дохода:

Часть взноса

Годовой доход

Размер взноса, руб.

Сроки уплаты

Фиксированная в ПФР

Не влияет, даже если нет дохода

МРОТ х 26% х 12

До 31 декабря текущего года

Дополнительная в ПФР

Доход сверх 300 000 руб.

1%, но не более 8 х МРОТ х 26% х 12 вместе с фиксированной частью

До 1 апреля следующего года

Фиксированная в ФФОМС

Не влияет

МРОТ х 5,1% х 12

До 31 декабря текущего года

Здесь 26% - тариф взноса в ПФР, 5,1% - тариф взноса в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а МРОТ в 2014 году составит 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ).

Видно, что максимальный размер годового взноса в 2014 году составит 142 027 руб. Достигается он при годовом доходе в 11 790 031 руб.

[spoiler]Примеры расчета страховых взносов:

В 2014 году ИП Васильев Б.Б. получил годовой доход в размере 8 млн. руб. В таком случае ему следует заплатить страховых взносов на:

1. Фиксированную часть в ФФОМС – МРОТ х 5,1% х 12 = 5554 х 5,1% х 12 = 3 399,05 руб.

2. Фиксированную часть в ПФР – МРОТ х 26% х 12 = 5554 х 26% х 12 = 17 328,48 руб.

3. Дополнительную часть в ПФР – (8 000 000 – 300 000)*1% = 77 000 руб.

ИТОГО – 97 727,53 руб.

Предприниматель Петров А.А. в этом же году получил годовой доход в размере 20 млн. руб. Ему следует заплатить:

1. Фиксированную часть в ФФОМС – МРОТ х 5,1% х 12 = 5554 х 5,1% х 12 = 3 399,05 руб.

2. Фиксированную часть в ПФР – МРОТ х 26% х 12 = 5554 х 26% х 12 = 17 328,48 руб.

3. Дополнительную часть в ПФР – (20 000 000 – 300 000)*1% = 197 000 руб.

4. Итого получается 217 727,53 руб., что больше установленного предела 142 027 руб.

ИТОГО – 142 027 руб.

Стоит отметить, что доход определяется в зависимости от системы налогообложения:

Система налогообложения

Статья НК РФ

Как определяется годовой доход

ОСН

227

Равен налогооблагаемому доходу, указанному в декларации по НДФЛ

УСН

346.15

Доходы, отраженные в книге учета доходов и расходов, причем для систем с объектом обложения «доходы минус расходы» берется показатель «Доходы», не уменьшаемый на величину расходов

ЕСХН

346.5

Доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ

ЕНВД

346.29

Величина вмененного дохода

ПСН

346.47 и 346.51

Потенциально возможный к получению доход

Если ИП использует несколько систем налогообложения, то все доходы суммируются.

Сведения о доходах в ПФР сообщают налоговики. Сделать это они должны до 15 июня следующего года. В случае если ИФНС не будет иметь данных по доходам, взносы посчитаются автоматически на основе 8 МРОТ, то есть по максимуму.

Важно помнить, что предприниматели на УСН или ЕНВД вправе уменьшить сумму налога на весь размер страховых взносов. Однако уменьшение налога производится только на суммы взносов, уплаченные в том же периоде, за которые рассчитывается налог; а дополнительная часть (1%) взноса в ПФР рассчитывается и уплачивается до 1 апреля следующего года. Поэтому пока неясно, можно ли уменьшить налог на всю сумму страховых взносов или лишь на фиксированную его часть.

Также хотим напомнить, что с 1 января 2014 года платежи на финансирование страховой и накопительной частей пенсий нужно делать одной платежкой, указав в ней КБК, предназначенный для взносов на страховую часть пенсии – 392 1 02 02010 06 1000 160

Напоследок стоит упомянуть о том, что предприниматель может не оплачивать взносы за себя, если в период он не вел предпринимательской деятельности по основаниям, указанным в п.6. ст. 14 Федерального Закона от 24.07.09 №212-ФЗ, то есть:

1. Период прохождения военной службы по призыву

2. Период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (но не более 4,5 в общей сложности)

3. Период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим 80 лет

4. Период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не имели возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности

5. Период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства, консульские учреждения РФ, но не более 5 лет в общей сложности

Важно понимать, что факт невозможности осуществления деятельности требует документального подтверждения. Полный перечень необходимых документов нужно уточнить в своем отделении ПФР.

Автор. Тишин Денис, специалист по бухгалтерскому учету