Статьи

Выездная налоговая проверка – план действий

Разобраться в действиях налоговых органов и спланировать ответные действия при проведении выездной налоговой проверки вам поможет таблица, в которой отражены законодательно установленные действия и сроки при проведении выездной проверки и по ее итогам.

Действия налогоплательщика и налоговых органов при проведении и по окончании налоговой проверки
Действия налогоплательщика/ налогового органа Документ Сроки
1 Вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о проведении выездной налоговой проверки Решение о проведении выездной налоговой проверки Согласно ст. 89 НК РФ проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
2 Проведение выездной налоговой проверки должностными лицами налогового органа Решение о проведении выездной налоговой проверки Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ проводится в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки. Срок может быть продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев.
3 Приостановление проведения выездной налоговой проверки для истребования документов, получения информации от иностранных государственных органов, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, предоставленных на иностранном языке Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки\ Решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки Согласно п. 9 ст. 89 НК РФ общий срок приостановления не может превышать 6 месяцев. В случае если в указанный срок не была получена информация от иностранных государственных органов, срок может быть продлен на 3 месяца.
4 Получение должностными лицами налогового органа доступа на территорию или к помещению для проведения налоговой проверки Удостоверение и решение о проведении выездной налоговой проверки Производится согласно ст. 91 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки
5 Воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, руководителем проверяющей группы составляется акт Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица В рамках проведения выездной налоговой проверки
6 Допрос должностными лицами налогового органа лиц, привлеченных в качестве свидетелей Протокол допроса свидетеля Проводится согласно ст. 90 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки
7 Осмотр должностными лицами налогового органа территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которых производится проверка, документов и предметов в присутствии понятых Протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов Проводится согласно ст. 92 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки
8 Истребование должностным лицом налогового органа необходимых для проверки документов Требование о представлении документов (информации) Проводится согласно ст.ст. 93, 93.1 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки. В случае если невозможна передача требования лично под расписку или в электронном виде, требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
9 Предоставление налогоплательщиком документов, подлежащих истребованию Заверенные проверяемым лицом копии документов, документы в эл. виде Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ документы, подлежащие истребованию, предоставляются в течение 10 дней (20 дней для проверки консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.
Подача уведомления о продлении сроков выдачи документов, подлежащих истребованию Решение о продлении (отказе в продлении) сроков выдачи документов Согласно п. 3 ст. 93 НК РФ уведомление подается в письменном виде на следующий день после получения требования, после чего в течении двух дней руководитель налогового органа вправе продлить(или отказать) сроки предоставления документов.

Минимальный срок продления для консолидированной группы налогоплательщиков – 10 дней.
10 Выемка документов и предметов должностным лицом налогового органа Постановление о проведении выемки документов и предметов, протокол выемки документов и предметов. Проводится согласно ст. 94 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки.
11 Назначение экспертизы для разъяснения вопросов, возникших при проведении выездной налоговой проверки. Постановление о назначении экспертизы, протокол об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении экспертизы Проводится согласно ст. 95 НК РФ в рамках проведения выездной налоговой проверки.
12 Составление должностным лицом налогового органа, проводившим выездную налоговую проверку, справки о проведении налоговой проверки. Справка о проведенной выездной налоговой проверке Согласно п. 15 ст. 89 НК РФ составляется в последний день проведения выездной налоговой проверки и вручается налогоплательщику. В случае уклонения налогоплательщика от получения справки, он высылается ему заказным письмом по почте.
13 Налогоплательщиком получен Акт налоговой проверки Акт выездной налоговой проверки Согласно ст. 100 НК РФ акт составляется в течение 2 месяцев (для группы - в течение 3) после окончания налоговой проверки и, в течение 5 дней с даты его составления, акт должен быть вручен налогоплательщику.
14 Налогоплательщик представляет свои возражения к Акту выездной налоговой проверки Возражения на акт выездной налоговой проверки Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ возражения подаются в течение 1 месяца со дня получения налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки.
15 После рассмотрения возражений налоговый орган выносит решение по итогам налоговой проверки Решение по итогам налоговой проверки В соответствии со ст. 101 НК РФ решение по итогам выездной налоговой проверки после рассмотрения возражений выносится в течение 10 дней после получения возражений и вступает в силу через 1 месяц после вручения. Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
16 Согласно п. 10 ст. 101 НК РФ налоговый орган, в случае если есть достаточные основания полагать, что непринятие мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения по итогам налоговой проверки может принять решение о принятии обеспечительных мер в отношении налогоплательщика. К обеспечительным мерам относятся:
  • запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;
  • приостановление операций по счетам в банке.
Согласно п. 11 ст. 101 НК РФ по просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить указанные обеспечительные меры на:
  • банковскую гарантию,
  • залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или залог иного имущества,
  • поручительство третьего лица.
Решение о принятии обеспечительных мер Решение принимается после вынесения решения по итогам налоговой проверки и действует с момента принятия и до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
17 Налогоплательщик вправе подать апелляционную жалобу на решение налогового органа по итогам налоговой проверки Апелляционная жалоба (см. ст.139.2 НК РФ) Согласно ст. 139 НК РФ после получения налогоплательщиком решения налогового органа по итогам налоговой проверки, налогоплательщик в течение 1 месяца с момента получения решения по итогам налоговой проверки «на руки» вправе подать апелляционную жалобу.
18 В случае если налогоплательщик не подал в установленный законом срок апелляционную жалобу на решение налогового органа, то по истечении 10 дней с момента получения налогоплательщиком решения, оно (решение) вступает в законную силу. В этом случае налогоплательщик вправе подать жалобу на вступившее в законную силу решение налогового органа в вышестоящий орган. Жалоба на вступившее в законную силу решение (см. ст. 139 НК РФ) В соответствии со п. 2 ст. 139 НК РФ подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
19 Налоговый орган принимает решение по итогам рассмотрения апелляционной жалобы/жалобы на вступившее в законную силу решение Решение по итогам рассмотрения апелляционной жалобы/ жалобы на вступившее в законную силу решение Согласно п. 6 ст. 140 НК РФ в течение 1 месяца со дня получения апелляционной жалобы/ жалобы на вступившее в законную силу решение. Указанный срок может быть продлен по решению руководителя налогового органа, но не более чем на 1 месяц.
20 Налоговый орган направляет письменный ответ (решение) по итогам рассмотрения апелляционной жалобы Решение по итогам рассмотрения апелляционной жалобы п. 6 ст. 140 НК РФ не позднее 3 дней с момента принятия решения.
21 Налоговый орган направляет требование об уплате налогов и пеней Требование об уплате налогов и пеней Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено в течение 20 дней после вынесения решения по итогам рассмотрения апелляционной жалобы.
22 Налогоплательщик исполняет требование об уплате налогов и пеней Требование об уплате налогов и пеней Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения требования, если в требовании не указан иной срок.
23 Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налогов и пеней. Налоговый орган принимает решение о взыскании налогов и пеней. Решение о взыскании налогов и пеней Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ в течение 2 месяцев после истечения сроков уплаты, указанных в требовании об уплате налогов и пеней.
24 Направление налоговым органом решения о взыскании налогов и пеней Решение о взыскании налогов и пеней Согласно п.3 ст. 46 НК РФ В течение 6 дней с момента принятия решения о взыскании налогов и пеней. При невозможности вручения решения налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма. Взыскание может быть произведено за счет денежных средств налогоплательщика, а при их недостаточности за счет его имущества.
25 Пропуск налоговым органом срока для принятия решения о взыскании налогов и пеней. Обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налогов и пеней. Заявление в суд о взыскании сумм налогов и пеней Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
26 Налогоплательщик подает в суд исковое заявление о признании решения налогового органа недействительным. Исковое заявление В соответствии со ст. 138 НК РФ судебный порядок обжалования невозможен до обжалования в вышестоящий налоговый орган. Срок исковой давности составляет 3 года и начинает течь со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.
Наши специалисты помогут сориентироваться в действиях налоговых органов, ответят на возникающие при проведении налоговых проверок вопросы, окажут помощь в составлении возражений на акт налоговой проверки, осуществят юридическое сопровождение как при проведении налоговой проверки, так и после ее завершения, защитят интересы организации в суде, а также окажут полный спектр юридических услуг по защите прав налогоплательщика.

Поделиться

comments powered by HyperComments
Обязательный аудит Разработка договоров и правовая экспертиза Восстановление бухгалтерского учета

 Горячая линия
+7 (495) 737-67-53

Задать вопрос онлайн

Кадровые вопросы и начисление заработной платы

Каждую среду с 17:00 до 19:00

Налогообложение хозяйственных операций и сделок

Каждую среду с 17:00 до 20:00

Мы на Facebook