Статьи

Изменения в Налоговый кодекс РФ с сентября 2018 г.

3 августа 2018 г. официально опубликован Федеральный закон N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Закон вступает в силу с 3 сентября 2018 г. за исключением отдельных положений. 

Вот основные нововведения:[spoiler]

Движимое имущество исключается из налогообложения:

С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом.

Сейчас вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решает самостоятельно.

Камеральные поверки НДС:

С 4 сентября 2018 г. срок камеральной проверки декларации по НДС сокращен с трех до двух месяцев.

Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

Уточнили круг вопросов, изучаемых налоговым органом при повторной налоговой проверке.

Действующая редакция Налогового кодекса ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке. Теперь определили, что инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. Проверять будут те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Вручение копии протокола допроса свидетелю:

В настоящее время инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом. В соответствии с поправками, инспекторов обязали вручать копию протокола допроса свидетелю.

Повторное требование о предоставлении информации или документов:

Документы или информация, затребованные налоговым органом ранее, повторно могут не подаваться налогоплательщиком, при условии направления в налоговый орган документа, подтверждающего направление такой информации или документов. Уведомить инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда вы представили запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым вы их направили.

Предоставление информации по конкретной сделке:

Срок предоставления документов и информации, запрошенной налоговым органом по конкретной сделке налогоплательщика, увеличили до 10 рабочих дней (сейчас этот срок составляет 5 дней). Срок исчисляется со дня получения требования налоговиков. В случае отсутствия информации, запрошенной налоговым органом, налогоплательщик должен сообщить об этом в этот же срок (10 рабочих дней).

Дополнительные мероприятия налогового контроля:

По итогам допмероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки.

Налоговики должны будут вручить налогоплательщику такое дополнение к акту в течение 5 рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях. Возражения на такое дополнение налогоплательщик вправе представить в течение 15 рабочих дней с момента его получения.

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября 2018 г.

Ознакомление с материалами проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля:

В случае не предоставления налогоплательщику возможности заранее ознакомиться с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут.

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября 2018 г..

По контролируемым сделкам взаимозависимых лиц:

Количество контролируемых сделок сократят:

- освободили от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;

- 60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;

- контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.

По перечисленным сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики будут признавать начиная с 2019 года, не придется отчитываться. При этом дата заключения договора не важна.

Исчисление базы по НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав:

НДС надо будет исчислять с предоплаты. Налоговую базу составит не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.

При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

Изменение вступает в силу 1 октября 2018 г.

Подтверждение ставки НДС 0 % при экспорте: 

Для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС.

Для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. При экспорте в ЕАЭС так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Информацию о вывозе налоговые органы будут получать у таможенников. Однако хранить транспортные документы все же обязательно: налоговики смогут их истребовать.

Если контракт или договор для подтверждения нулевой ставки  уже был представлен в налоговый орган за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него теперь можно направлять налоговому органу уведомления с указанием: реквизитов документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.

Правила заработают для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября 2018 г.

Заявительный порядок возмещения НДС:

Требования к сумме уплаченных организацией налогов снизят с 7 до 2 млрд руб.

Также изменият требования к поручителям – сумма уплаченных налогов по ним также изменена с 7 до 2 млрд руб. Возрастет сумма обязательств по поручительствам: с 20 до 50% от стоимости чистых активов. Поправки заработают с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2018 года.

Налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет:

Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.

С 2019 года регионы лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).

Иные изменения в НК РФ, внесенные ФЗ от  03.08.2018 № 303 – ФЗ.

Новую ставку НДС 20% компании будут применять по товарам, работам, услугам, отгруженным или реализованным с 1 января 2019 года. 10-процентная ставка сохранится. Она по-прежнему будет действовать для детских и других товаров из специальных перечней. Нынешняя ставка в 22% по взносам в ПФР сохранится бессрочно (она должна была составить 26% с 2021 г.)

Автор: Юрист АСС-СИСТЕМС