В законодательстве предусмотрен целый ряд вычетов по налогу на доход физических лиц. Получать их могут физические лица, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. На сумму вычета физическое лицо может уменьшить свои налогооблагаемые доходы, с которых начисляется НДФЛ, но не больше суммы доходов, которые он получил в течение календарного года.
Случаи, в которых физические лица могут получить имущественные и социальные налоговые вычеты, поименованы в статьях 219 и 220 НК РФ.
Оформить такие вычеты можно двумя способами: через налоговую инспекцию или через работодателя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ). Если налогоплательщик выберет первый способ, то по окончании налогового периода, в котором он получил право на вычет, ему необходимо будет подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами. После проверки заявления соответствующая сумма будет перечислена заявителю единовременным платежом.
Если же использовать второй способ, через работодателя, то начать получать вычет можно и до завершения налогового периода (п.8 ст.220 НК РФ). В этом случае физическому лицу необходимо вначале обратиться в инспекцию с заявлением на оформление вычета и подтверждающими документами и получить уведомление о том, что вычет может быть предоставлен. После передачи этого уведомления работодателю тот будет уменьшать налогооблагаемые доходы сотрудника на сумму вычета в течение календарного года, тем самым перечисляя сотруднику доход в полном объеме без удержания НДФЛ. Если в течение календарного года сотрудник в полном объеме не выбрал сумму предоставленного вычета, то ему следует обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением на оформление оставшейся суммы вычета на следующий год. В противном случае работодатель прекратит предоставлять вычет в следующем году без предъявления уведомления из инспекции об оставшейся сумме вычета.
[spoiler]Если вы решили оформлять вычет через работодателя, то обратите внимание на обязательное условие его получения: необходимо быть трудоустроенным по трудовому договору. Если оформлен договор гражданско-правового характера, то вычет не может быть предоставлен (Письмо Минфина от 14.10.11 г. №03-04-06/7-271).
Какие же подтверждающие документы необходимо приложить к заявлению или декларации? Рассмотрим различные случаи имущественных и социальных вычетов. Курсивом выделены примеры документов.
|
Вид вычета |
Необходимые документы |
В каком случае обязательны |
|
Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры (либо комнаты) на вторичном рынке |
Договор приобретения квартиры (либо комнаты) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (договор купли-продажи, договор мены) |
Если такой договор заключался |
|
Документы, подтверждающие оплату (платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) |
Если была оплата. Если имущество обменивается без доплаты, такие документы могут отсутствовать |
|
|
Документы, подтверждающие право собственности на квартиру (либо комнату) (свидетельство о государственной регистрации права) |
Всегда |
|
|
Заявление о распределении вычета |
Если квартира (комната) приобретается в совместную собственность супругов |
|
|
Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), договору уступки права требования |
Договор долевого участия в строительстве (инвестировании) либо договор уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями к нему |
Если такой договор заключался |
|
Документ, подтверждающий передачу квартиры застройщиком участнику долевого строительства (акт приема-передачи, оформленный после получения разрешения на ввод многоквартирного жилого дома в эксплуатацию или свидетельство о государственной регистрации права на квартиру (либо комнату)) |
Всегда |
|
|
Документы, подтверждающие оплату (платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) |
Всегда |
|
|
Заявление о распределении вычета между супругами |
Если квартира (комната) приобретается в совместную собственность супругов |
|
|
Имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом |
Договор приобретения земельного участка с жилым домом с приложениями и дополнительными соглашениями к нему |
Если такой договор заключался |
|
Документы, подтверждающие оплату (платежные поручения, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца) |
Всегда |
|
|
Документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (свидетельство о государственной регистрации права) |
Всегда |
|
|
Документы, подтверждающие право собственности на земельный участок (свидетельство о государственной регистрации права) |
Всегда |
|
|
Заявление о распределении вычета между супругами |
Если квартира (комната) приобретается в совместную собственность супругов |
|
|
Имущественный |
Кредитный договор с приложениями |
Если такой договор заключался |
|
Документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (справка из банка) |
Всегда |
|
|
Социальный налоговый вычет на обучение |
Договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему |
Если такой договор заключался |
|
Документы, подтверждающие оплату (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) |
Всегда |
|
|
Документ, подтверждающий степень (свидетельство о рождении) |
Если оплачивалось обучение детей, подопечных, брата (сестры) |
|
|
Документ, подтверждающий опеку |
Если оплачивалось обучение подопечных |
|
|
Документ, подтверждающий очную (справка учебного заведения) |
Если в договоре на обучение |
|
|
Социальный налоговый вычет на лечение |
Договор на лечение с приложениями |
Если такой договор заключался |
|
Справка об оплате медицинских услуг |
Если оплачивалось лечение (форма справки утверждена приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ304/256) |
|
|
Рецептурный бланк со штампом |
Если оплачивались медикаменты |
|
|
Документы, подтверждающие оплату (чек ККМ) |
Если оплачивались медикаменты |
|
|
Документ, подтверждающий степень (свидетельство о рождении) |
Если оплачивается лечение и приобретение медикаментов для родителей и детей |
|
|
Документ, подтверждающий (свидетельство о браке) |
Если оплачивается лечение и приобретение медикаментов для супруга |
|
|
Социальный налоговый вычет на благотворительность |
Документы, подтверждающие (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения) |
Всегда |
Представлять в инспекцию нужно копии, но налоговики могут потребовать и оригиналы. Напомним, что если в декларации 3-НДФЛ получилась сумма налога к возврату, то также к пакету документов нужно будет приложить заявление на возврат НДФЛ по специальной форме, утвержденной ФНС.
Автор статьи: Любовь Бадикова, профессиональный бухгалтер, внештатный корреспондент АСС-СИСТЕМС, Музыченко Екатерина специалист по учету труда и заработной платы