Отсрочка/рассрочка – это изменение срока уплаты налога. При этом для отсрочки/ рассрочки должны быть основания и предоставляться она может только сроком до одного года. Предоставляется отсрочка/рассрочка заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, но возможность уплаты у него может возникнуть в течение срока отсрочки/рассрочки.
ФНС РФ осветила в письме от 23 мая 2013 г. N АС-4-2/9355 ряд спорных ситуаций, с которыми сталкиваются территориальные налоговые органы во время проведения мероприятий налогового контроля:
- Выемка документов в жилом помещении в случае отказа налогоплательщика добровольно предоставить документы;
- Правомерность обеспечительных мер в отношении имущества, находящегося в залоге;
- Смерть налогоплательщика-физлица в ходе выездной налоговой проверки;
- Продление сроков рассмотрения материалов налоговой проверки.
Налоговые агенты обязаны представить в налоговую инспекцию сведения о выплаченных физическим лицам доходах (форму 2−НФДЛ) не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если удержать налог нет возможности, налоговый агент обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть до 1 февраля 2013 года за 2012 год (пункт 5 статьи 226 НК РФ). Сообщить о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ необходимо по форме 2−НДФЛ, проставив в поле «признак» цифру 2.
На практике взаимодействия компаний и контролирующих органов достаточно часто встречаются случаи когда налоговики отправляют корреспонденцию почтой. И так же часто бывает, что такая корреспонденция в силу каких-либо причин не доходит до адресата.
Минфин России в своем письме от 12.04.2012 № 03-02-07/1-91 рассмотрел вопросы компании, которая не получила направленное контролирующими органами требование об уплате налога. Рассмотрим его.
Как предусмотрено действующим законодательством, компания обязана самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ). В случае же неисполнения такой обязанности или исполнения ее ненадлежащим образом, налоговые органы направляют требование об уплате налога. Способы направления такого требования указаны в п. 6 ст. 69 НК РФ, а именно, документ может быть вручен под расписку, направлен по почте заказным письмом или передан в электронном виде. При этом в случае направлении документа в электронном виде, он (документ) считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма.